審計學課件項目七審計抽樣-wenkub
2023-03-17 15:54:00 本頁面
【正文】 目與隨機數(shù)表建立一一對應(yīng)關(guān)系。 ?要點： 審計對象總體內(nèi)所有項目都有被選取的機會。 細節(jié)測試 的可容忍誤差 [定量 ]，是審計人員在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)總體特征作出總體評價的條件下，所愿意接受的最大金額誤差 如果存在預(yù)期誤差，選取較大的樣本量。 可信賴程度是指通過審計抽樣得出的審計結(jié)論的可靠程度或保證程度，也即總體的實際特征落在審計結(jié)論精確區(qū)間內(nèi)的概率。 是否利用概率法則來量化控制抽樣風險。 注意 ； 用，但它并不是對于這些測試中的所有程 序都適用的。如果不考慮其會計造假，法爾莫公司實際已瀕臨破產(chǎn)。 二、造假始末 先將所有的損失歸入一個所謂的“水桶賬戶”，然后再將該賬戶的金額通過虛增存貨的方式重新分配到公司的數(shù)百家成員藥店中。 然而 ， 莫納斯確實擁有一個所有頂級球員共有的特征 ， 那就是他有一種無法抑制的求勝欲望 。項目七 審計抽樣 任務(wù)一 審計抽樣概述 任務(wù) 二 樣本的設(shè)計、選取和抽樣結(jié)果的評價 任務(wù) 三 審計抽樣的應(yīng)用 美國法爾莫公司審計案例 一、公司簡介 從孩提時代開始 ， 米奇 莫納斯把他無窮的精力從球場上轉(zhuǎn)移到他的董事長辦公室里 。他們仿造購貨發(fā)票、制造增加存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認購貨卻不同時確認負債、多計或加倍計算存貨的數(shù)量。 三、懲處 這項審計失敗使會計師事務(wù)所在民事訴訟中損失了 3億美元。比如，審計抽樣通常不用于 詢問、觀察和分析程序； ≠ 抽查。 因 素 使用統(tǒng)計抽樣 使用非統(tǒng)計抽樣 審計性質(zhì) 對總體作結(jié)論 測試部分業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)查找特定問題 對客觀性審計結(jié)論的需要 非常需要主要證據(jù) 一般需要主要證據(jù) 審計人員素質(zhì) 受過統(tǒng)計抽樣訓練 未受過抽樣訓練 業(yè)務(wù)數(shù)量 很多 很少 定義審計步驟的可行性 可較準確定義 不確定 業(yè)務(wù)性質(zhì) 相近，低錯誤率 不規(guī)則，高錯誤率 選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣應(yīng)考慮的因素 抽樣技術(shù) 測試種類 目 標 屬性抽樣 控制測試 估計總體既定控制的偏差率（次數(shù)） 變量抽樣 實質(zhì)性程序 （細節(jié)測試） 估計總體金額或者總體中的錯誤金額 屬性抽樣和變量抽樣 任務(wù)二 樣本的設(shè)計、選取和結(jié)果評價 一、樣本的設(shè)計 控制測試是為了獲取關(guān)于某項控制的運行是否有效的證據(jù)， 細節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以提供與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)。 可信賴程度越高，樣本量越大。 適 用范圍： 內(nèi)部各組成部分具有不同特征的總體 優(yōu)點： 有助于提高樣本的代表性，減少樣本數(shù)量，增大發(fā)現(xiàn)重大錯弊的概率，提高審計效率。以使樣本能夠代表總體。 (對總體項目連續(xù)編號 ) 在隨機數(shù)表上確定選取的起點和路線，選取的起點可隨機選擇，選取的路線應(yīng)有規(guī)律性。 ?首先，確定只用隨機數(shù)表的前 4位數(shù)來于現(xiàn)金支票一一對應(yīng)； ?其次，確定第 5列第 1行位起點，路線為第 5列、第 4列、第 3列、第 2列、第 1列，依次進行。 例 擬從被查總體 2,000張收款憑證中采用系統(tǒng)選樣抽取 200張樣本進行審查。 （三）任意選樣 任意選樣，是指不帶任何偏見地選取樣本。 實施控制測試的目標是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風險評估水平。 4．確定樣本選取方法。 ： 可以避免固定樣本量法下可能出現(xiàn)的預(yù)期總體誤差過高，抽取樣本量過大、影響審計效率的問題。 將誤差界定為賬面價值與實際價值差額 ③確定審計對象總體和抽樣單位。 項目 數(shù)字 置信度 90% 95% 99% 置信系數(shù) ⑤ 確定可容忍誤差和預(yù)期總體誤差，并進一部確定計劃的抽樣誤差。 2 n’ = 2003000 100000 ?138 樣本量計算為： n= 138 1+ 138 3000 ?132 ⑨ 選取樣本并進行審查。 P1=
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