【正文】 of its performance, which are internationally applicable at anizational and individual levels. Principlefocused and provide a framework for performing and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards. ? Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly. Statement of principles and expectations governing behavior of individuals and anizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities. Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing. IPPF 第三節(jié) 內(nèi)部審計準則 ? 二、中國內(nèi)部審計準則 ? （一）中國內(nèi)部審計準則體系 ? （二）基本準則 ? （三）具體準則 ? （四）實務(wù)指南 第三節(jié) 內(nèi)部審計準則 ? 三、國際內(nèi)部審計準則比較 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 一、內(nèi)部審計組織模式的設(shè)立原則 獨立性 效率性 靈活性 權(quán)威性 公司制企業(yè)組織系統(tǒng)圖 股東大會董事會高管層部門 1 部門 2 部門 3 部門 4監(jiān)事會 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 二、內(nèi)部審計的組織模式 （一）外包 整體外包 部分外包 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 （二）內(nèi)置 隸屬高管層 設(shè)在財會部門 與紀檢監(jiān)察合署辦公 董事會與高管層雙層領(lǐng)導 高管層與監(jiān)事會雙重領(lǐng)導 垂直領(lǐng)導 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 三、內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限和責職（ P3738） IIA CIIA CNAO 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 四、內(nèi)部審計工作范圍 （一）內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價 （二）管理職責執(zhí)行效果的檢查和評價 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 五、內(nèi)部審計人員 （一）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素養(yǎng) IIA要求： 正直、客觀、保密、勝任 CIIA要求： P44 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 （二）審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求 學識水平 經(jīng)驗 能力 職業(yè)審慎 職業(yè)發(fā)展要求 第二章 內(nèi)部審計機構(gòu)和人員 （三）審計人員立場 以組織整體利益為依據(jù) 客觀性和獨立性 良好的人際關(guān)系 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 1 、內(nèi)部審計的流程 內(nèi)部審計常用的方法（自學） 其它方法（含管理技術(shù)方法） 內(nèi)部審計中的人際溝通技巧 內(nèi)部審計行業(yè)管理與規(guī)范化體系 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 一、內(nèi)部審計的流程 準備階段 內(nèi)部審計工作量由于情況熟悉可以大幅減少 實施階段 以管理為主線開展取證工作 終結(jié)階段 注重后續(xù)跟蹤和落實 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 二、內(nèi)部審計常用的方法（自學） 審查書面資料的方法 證實客觀事物的方法 比較法 核對法 分析法 審閱法 查詢法 調(diào)節(jié)法 盤存法 觀察法 鑒定法 詳查法 抽查法 逆查法 順查法 審計的技術(shù)方法 基本審計技術(shù)方法 輔助審計技術(shù)方法 函證法 核對法 觀察法 審閱法 盤存法 推理法 分析法 詢問法 調(diào)節(jié)法 鑒定法 常用的審計技術(shù) 比較 比率 帳戶 期齡 因素 平衡 分 析 復核法 消極函證 積極函證 查詢 法 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 三、其它方法的運用（包括管理方法） （一）分析性復核 概念 分析性復核是指內(nèi)部審計人員通過分析和比較信息之間的關(guān)系或計算相關(guān)比率，以確定審計重點、獲取證據(jù)和支持審計結(jié)論的一種審計方法。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法評價和改善組織的風險管理、控制和治理程序的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標。 ? ? （三）后安然時期（ 2022年至今） ? 隨著美國安然公司、世界通訊公司財務(wù)舞弊事件的曝光，美國和其他相關(guān)地區(qū)的投資人信心受到重挫。 第一節(jié) 內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 ? （三）風險管理審計階段： 21世紀初至今 ? 審計功能從監(jiān)督評價轉(zhuǎn)向確認和咨詢，審計目標從查錯糾弊轉(zhuǎn)向幫助組織增加價值，內(nèi)部審計從原來的幫助管理者更好地履行職責這一但一指向，轉(zhuǎn)向了為組織的所有利益相關(guān)者服務(wù)這一多元化視角，其更具前瞻性、建設(shè)性。 ? 注意架構(gòu)完整的內(nèi)部審計理論體系，并注意理論與實踐的結(jié)合問題。 ? 案例分析、討論、互動等。 ? 從規(guī)范化的角度回答如何開展內(nèi)部審計的問題。內(nèi)部審計 講授人：時現(xiàn) 陳丹萍 劇杰 李曼 2022— 2022第一學期 授課對象： 2022級審計 1— 8班學生 緒論 ? 一、教學目的 ? 明確內(nèi)部審計的內(nèi)涵。包括內(nèi)部審計程序、內(nèi)部審計技術(shù)與方法、管理控制與信息控制等相關(guān)內(nèi)容。 四、要注意的幾個主要問題 ? 注意內(nèi)部審計與外部審計的區(qū)別和聯(lián)系，本課程要求立足于內(nèi)部審計主體來把握相關(guān)的審計理論于實務(wù)知識。 五、考試要求 ? 考試方式 ? 閉卷（期末） +案例分析（期中） ? 分數(shù)分布 ? 平時成績 20分（作業(yè) +聽課情況 +其他） ? 期中成績 20分（案例分析，開卷） ? 期末成績 60分（閉卷） 六、教學參考書 《 索耶內(nèi)部審計 》 ； IIA的有關(guān) CIA考試用書； 中國內(nèi)部審計準則等。 第一節(jié) 內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展 ? 二、我國內(nèi)部審計發(fā)展回顧 ? （一）建立階段（ 1983年 1994年） ? 在這一階段，內(nèi)部審計功能雖然已在我國建立并逐漸發(fā)展，但尚沒有相應(yīng)法律來確立其地位。美國于 2022年 7月 30日出臺了 SOX，它強調(diào)公司治理對企業(yè)的重要性，其中包含對審計委員會和內(nèi)部審計職能設(shè)置和其他相關(guān)的要求，也再次喚醒企業(yè)、投資大眾和企業(yè)相關(guān)利益團體等對內(nèi)部審計功能的重視以及對其定位的深思。 第二節(jié) 內(nèi)部審計的概念框架 ? （三）審計署４號令的定義 ? 2022年４月，審計署在其頒發(fā)的４號令《 審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的管理規(guī)定 》的 第二條中規(guī)定： “ 內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標。 （案例） 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 其目的：（ 1）確認經(jīng)營活動的完成情況； （ 2）發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象； （ 3）分析潛在的差異和漏洞； （ 4）潛在的不合法和不合規(guī)現(xiàn)象。 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 內(nèi)部審計具體準則 總概內(nèi)容介紹： （ 1）計劃階段：審計計劃；審計通知書。 第三章 內(nèi)部審計的流程與方法 內(nèi)部審計實務(wù)指南 （ 1）建設(shè)項目內(nèi)部審計 （ 2）物資采購審計 （ 3）審計報告 （三）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范 ? 法約爾： ? 企業(yè)的經(jīng)營活動：技術(shù)活動、商業(yè)活動、財務(wù)活動、會計活動、安全活動、管理活動 第四章 經(jīng)營活動審計 第四章 經(jīng)營活動審計 供應(yīng)活動審計 生產(chǎn)活動審計 銷售活動審計 籌資活動審計 投資活動審計 供應(yīng)環(huán)節(jié)的審計 ? 流程： ? 請購 審批 購買 驗收 付款 評估 供應(yīng)環(huán)節(jié)的審計 一、采購內(nèi)部控制審計 采購計劃的審查 供應(yīng)商選擇的審查 采購驗收的審查 二、采購效益的審計 （一）采購批量的效益審計 （ 1）經(jīng)濟采購批量 Q的計算 Q = 2NA 式中： N 全年總消耗量 p b A 每次采購費用 p 采購單價 b 保管費用率（ %） （二）庫存控制的審查 A：定期控制；訂購時間固定， 訂購數(shù)量不固定。 （ 2）絕對變動 =本年 (實際 )成本總額 上年 (計劃 )成本總額 由預算控制引起。 合格率的審查評價 （ 1）最優(yōu)合格率 Pn的計算（公式法） 1 其中： R=單位預防成本（ 1原合格率） Pn= 1+ R 原合格率 F 單位預防 = 預防總成本 成本 全部產(chǎn)量 F = 故障損失總額 / 不合格產(chǎn)品數(shù)量 （ 2）評價原有（或計劃）合格率舉例 某產(chǎn)品上年產(chǎn)量 2100件，合格率 %，上年預 防總成本 13600元，故障損失總額 140000元，對原 合格率進行評價。 遵循性標準的內(nèi)容：（內(nèi)部審計具體準則 12號） （ 1）國家相關(guān)法規(guī)； （ 2）行業(yè)、部門的政策； （ 3）組織的經(jīng)營、財務(wù)計劃； （ 4）組織的經(jīng)營、財務(wù)預算 ； （ 5）組織規(guī)定的各種程序和標準； （ 6）組織簽訂的各類合同。 ② 編制上報 .各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點提出本單位 詳細預算方案，于 10月底前報公司財務(wù)部。 預算委員會 根據(jù)總目標提出各部門分解目標 各部門 根據(jù)總目標和部門情況提出部門預算 各部門 上報部門預算 預算委員會 審核各部門預算，進行協(xié)調(diào)、平衡、匯總成公司全面預算 公司 董事會審核 股東會批準 有利于公司治理的完善 工作底稿 審計事項：定額制度和價格標準 被審單位： 索引號： A21 測試事項 測試對象 測試方法 取得證據(jù) 是否 制定 有 材料（工時）消耗定額及價格標準？ 技術(shù)部門 財務(wù)部門 檢查文件 文檔復印件 定額與標準制定 是否科學 合理？ 技術(shù)人員 生產(chǎn)人員 訪談討論 調(diào)查表 訪談記錄 調(diào)查表 定額與標準 是否正確運用 于預算的編制？ 預算編制部門人員 審閱預算 訪談討論 預算摘要 訪談記錄 四、有效性審計 測算部門指標的實現(xiàn)水平 （或?qū)Σ块T報告的業(yè)績進行 確認 ） 收集預算下達的部門目標 比較 差異 對差異進行 分析 因素分析 風險分析 建議 反饋 四、 有效性審計 預算項目 預算水平 實現(xiàn)水平 差異 因素分析 風險分析 建議反饋