【正文】 A 對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢(xún)證函退回的應(yīng)收款 項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B 對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步 檢查是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 C 對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)， 根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng) D 對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)、但在審計(jì)報(bào)告日后回函不 符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提請(qǐng)修正報(bào)告 期會(huì)計(jì)報(bào)表 例 4東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì) Y公司 2020年度的會(huì)計(jì)報(bào)表， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。 K公司 將該筆款項(xiàng)賬齡定為 12年 B 應(yīng)收乙公司賬款發(fā)生于 02年，并于當(dāng)年貼現(xiàn) 03年度 到期后乙未能如期償還。 情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 3．丙職員在核對(duì)商品裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單后，開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。 第三部，通過(guò)吃、請(qǐng)、送等手段，擺平乾聚會(huì)計(jì)師事務(wù)所。有人形象地說(shuō)，幾乎在一夜之間，東方電子造就了幾千個(gè)百萬(wàn)富翁，幾百個(gè)千萬(wàn)富翁甚至億萬(wàn)富翁，東方電子以最快的速度，成全了中國(guó)最大一批暴發(fā)戶(hù)！ 二、東方電子的神話 2020年 11月，某 “ 著名 ” 股評(píng)家撰文推薦：“ 東方電子是在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代造就的股市新貴，想一想這個(gè)由 50名博士和 500名碩士及 1000名大學(xué)生組成的夢(mèng)幻科技團(tuán)隊(duì)，人們就不能不驚訝知識(shí)的力量。東方電子 19982020年三年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入就將近 27億元，而整個(gè)農(nóng)網(wǎng)電力系統(tǒng)自動(dòng)化改造市場(chǎng)的份額才 50億元。 東方電子造假案 一、公司簡(jiǎn)介 東方電子一度被譽(yù)為經(jīng)典藍(lán)籌股、中國(guó)最優(yōu)秀的上市公司，是中國(guó)配電自動(dòng)化的龍頭企業(yè)。 東方電子曾任董事長(zhǎng)：隋元柏 二、東方電子的神話 東方電子是百萬(wàn)富翁的締造者。東方電子成為中國(guó)股市新龍頭，代表著知識(shí)已經(jīng)取代資本成為創(chuàng)造價(jià)值的源泉 ……” 三、造假三部曲 第一部，私刻客戶(hù)公章，偽造銷(xiāo)售合同，虛開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票，借以掩蓋資金的真實(shí)來(lái)源。 四、懲處 2020年 1月 17日，煙臺(tái)中級(jí)人民法院認(rèn)定三人有罪，分別判處： 、總經(jīng)理隋元柏，有期徒刑二年并處罰金人民幣 5萬(wàn)元； 、副總、董事會(huì)秘書(shū)高峰，法學(xué)碩士，有期徒刑一年并處罰金人民幣 、總會(huì)計(jì)師方躍，管理學(xué)博士，有期徒刑一年緩刑一年，并處罰金人民幣 5萬(wàn)元。具體程序?yàn)椋焊鶕?jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的數(shù)量；銷(xiāo)售發(fā)票的其中一聯(lián)交財(cái)務(wù)部丁職員據(jù)以登記與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。 2020年 12月 30日（發(fā)票號(hào)：7892）和 2020年 12月 31日（發(fā)票號(hào)： 7893）均屬于提前入賬的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。 K公司將賬齡定為 1年 C 應(yīng)收丙公司賬款系 K公司 03年度從丁公司購(gòu)買(mǎi)，丁 對(duì)丙的該筆債權(quán)發(fā)生于 02年， K將賬齡定為 12年 D 應(yīng)收戊公司賬款發(fā)生于 02年，于 03年根據(jù)債務(wù)轉(zhuǎn)移 協(xié)議轉(zhuǎn)由 K承擔(dān)。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2020年 12月 31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于 2020年 1月 15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶(hù)寄發(fā)了詢(xún)證函。 ，執(zhí)行追查程序（再次函證）或替代程序（檢查與銷(xiāo)售有關(guān)的憑證），以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。 “ 預(yù)收款項(xiàng) ” 項(xiàng)目 應(yīng)根據(jù) “ 預(yù)收賬款 ” 和 “ 應(yīng)收賬款 ” 所屬各明細(xì)科目的期末 貸方余額合計(jì)數(shù) 填列。戊公司認(rèn)為，鑒于其正在與丁公司進(jìn)行討論債務(wù)重組協(xié)議，無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)損失金額，決定本期不對(duì)該筆債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 麥克遜 ?羅賓斯公司破產(chǎn)案 美國(guó)證交委對(duì)其的調(diào)查結(jié)果如下： 12月 31日該公司的合并資產(chǎn)負(fù)債表中總資產(chǎn) 8700萬(wàn)美元，其中 資產(chǎn)（存貨 1000萬(wàn)，銀行存款 ）。 第一節(jié) 存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述 內(nèi)容 循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄 本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 計(jì)劃和安排生產(chǎn) （生產(chǎn)通知單） 發(fā)出原材料 （領(lǐng)發(fā)料憑證） 核算產(chǎn)品成本 (成本計(jì)算單） 儲(chǔ)存產(chǎn)成品（入庫(kù)單） 生產(chǎn)產(chǎn)品 發(fā)出產(chǎn)成品 （出庫(kù)單） 第二節(jié) 生產(chǎn)成本及營(yíng)業(yè)成本審計(jì) 一、直接材料審計(jì) 二、直接人工成本的審計(jì) 三、制造費(fèi)用審計(jì) ，截止測(cè)試 四、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本審計(jì) 倒軋表 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋計(jì)算表 原材料期初余額 加：本期購(gòu)進(jìn) 減：原材料期末余額 其他減少額 審定數(shù) 調(diào)整和重分類(lèi)金額（貸） 未審數(shù) 項(xiàng)目 直接材料成本 加：直接人工成本 制造費(fèi)用 本期生產(chǎn)費(fèi)用 加：期初在產(chǎn)品 減：期末在產(chǎn)品 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加：產(chǎn)成品期初余額 減：產(chǎn)成品期末余額 產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 審計(jì)結(jié)論 K公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本，K公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下表所示(金額單位：人民幣萬(wàn)元 )。 產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)的存貨均應(yīng)納入盤(pán)點(diǎn)范圍 一組盤(pán)點(diǎn)，另一組復(fù)核 任務(wù)下達(dá)小組的每位成員 掛上連續(xù)編號(hào)的盤(pán)點(diǎn)單，殘次冷背與正常區(qū)分 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司 20 8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。乙公司擬于 20 8年 11月 25日至 27日 盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立資格的人員執(zhí)行。 （ 2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查。 （ 3）存貨數(shù)量的確定方法。如果 堆場(chǎng)中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤(pán)。 存在缺陷。 存在缺陷。甲公司生產(chǎn)的電視機(jī)全部發(fā)往各地辦事處和境外銷(xiāo)售分公司銷(xiāo)售。辦事處及境外存貨的盤(pán)點(diǎn)分別由各辦事處和境外銷(xiāo)售分公司負(fù)責(zé)，在 12月 31日前后進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后分別將盤(pán)點(diǎn)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)。 （ 5）由于 XYZ公司寄存的 E材料與公司自身的 E材料并無(wú)區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。若復(fù)盤(pán)結(jié)果表明誤差低于 2%的，則不要求甲公司重新盤(pán)點(diǎn)； （ 6）審計(jì)人員在復(fù)盤(pán)結(jié)束后，與公司盤(pán)點(diǎn)人員分別在盤(pán)點(diǎn)清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤(pán)點(diǎn)前的最后一張驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單（或入庫(kù)單）和最后一張貨運(yùn)單（或出庫(kù)單）。 ②基本思路： 通常需要信賴(lài)內(nèi)部控制。 《 廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品污染環(huán)境防治辦法 》 規(guī)定：環(huán)境保護(hù)部門(mén)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品污染環(huán)境的防治工作實(shí)施監(jiān)督管理；危險(xiǎn)化學(xué)品生產(chǎn)者、進(jìn)口者、銷(xiāo)售者、使用者對(duì)廢棄危險(xiǎn)化學(xué)品承擔(dān)污染防治責(zé)任。 （ 2）重點(diǎn)：結(jié)存余額較大且價(jià)格變化較大項(xiàng)目 （ 3）抽樣方法：分層抽樣 （ 1）計(jì)價(jià)方法 計(jì)劃成本法 先進(jìn)先出法 實(shí)際成本法 加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 （ 2）一經(jīng)確定，不得隨意變更。 例 1M公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，入庫(kù)產(chǎn)成品按實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品