【正文】 A 對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款 項，全額計提壞賬準備 B 對函證結果相符的應收款項，仍應進一步 檢查是否需按個別認定法計提壞賬準備 C 對回函金額與函證金額不一致的應收款項， 根據(jù)回函金額調(diào)整應收款項 D 對已經(jīng)審計確認、但在審計報告日后回函不 符，且影響重大的應收款項，提請修正報告 期會計報表 例 4東方會計師事務所接受委托，審計 Y公司 2020年度的會計報表， A注冊會計師了解和測試了與應收賬款相關的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。 K公司 將該筆款項賬齡定為 12年 B 應收乙公司賬款發(fā)生于 02年，并于當年貼現(xiàn) 03年度 到期后乙未能如期償還。 情況，并簡要說明理由。 3．丙職員在核對商品裝運憑證和相應的經(jīng)批準的銷售單后，開具銷售發(fā)票。 第三部，通過吃、請、送等手段，擺平乾聚會計師事務所。有人形象地說，幾乎在一夜之間，東方電子造就了幾千個百萬富翁，幾百個千萬富翁甚至億萬富翁，東方電子以最快的速度，成全了中國最大一批暴發(fā)戶！ 二、東方電子的神話 2020年 11月，某 “ 著名 ” 股評家撰文推薦：“ 東方電子是在新經(jīng)濟時代造就的股市新貴，想一想這個由 50名博士和 500名碩士及 1000名大學生組成的夢幻科技團隊，人們就不能不驚訝知識的力量。東方電子 19982020年三年的主營業(yè)務收入就將近 27億元，而整個農(nóng)網(wǎng)電力系統(tǒng)自動化改造市場的份額才 50億元。 東方電子造假案 一、公司簡介 東方電子一度被譽為經(jīng)典藍籌股、中國最優(yōu)秀的上市公司，是中國配電自動化的龍頭企業(yè)。 東方電子曾任董事長：隋元柏 二、東方電子的神話 東方電子是百萬富翁的締造者。東方電子成為中國股市新龍頭，代表著知識已經(jīng)取代資本成為創(chuàng)造價值的源泉 ……” 三、造假三部曲 第一部，私刻客戶公章，偽造銷售合同，虛開銷售發(fā)票，借以掩蓋資金的真實來源。 四、懲處 2020年 1月 17日，煙臺中級人民法院認定三人有罪，分別判處： 、總經(jīng)理隋元柏，有期徒刑二年并處罰金人民幣 5萬元； 、副總、董事會秘書高峰，法學碩士，有期徒刑一年并處罰金人民幣 、總會計師方躍，管理學博士，有期徒刑一年緩刑一年，并處罰金人民幣 5萬元。具體程序為：根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的金額，根據(jù)商品裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票的數(shù)量；銷售發(fā)票的其中一聯(lián)交財務部丁職員據(jù)以登記與銷售業(yè)務相關的總賬和明細賬。 2020年 12月 30日（發(fā)票號：7892）和 2020年 12月 31日（發(fā)票號： 7893）均屬于提前入賬的銷售業(yè)務。 K公司將賬齡定為 1年 C 應收丙公司賬款系 K公司 03年度從丁公司購買，丁 對丙的該筆債權發(fā)生于 02年， K將賬齡定為 12年 D 應收戊公司賬款發(fā)生于 02年，于 03年根據(jù)債務轉移 協(xié)議轉由 K承擔。 A注冊會計師取得2020年 12月 31日的應收賬款明細表，并于 2020年 1月 15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。 ，執(zhí)行追查程序（再次函證）或替代程序（檢查與銷售有關的憑證），以確認應收賬款是否存在。 “ 預收款項 ” 項目 應根據(jù) “ 預收賬款 ” 和 “ 應收賬款 ” 所屬各明細科目的期末 貸方余額合計數(shù) 填列。戊公司認為，鑒于其正在與丁公司進行討論債務重組協(xié)議，無法準確估計損失金額，決定本期不對該筆債權計提壞賬準備。 麥克遜 ?羅賓斯公司破產(chǎn)案 美國證交委對其的調(diào)查結果如下： 12月 31日該公司的合并資產(chǎn)負債表中總資產(chǎn) 8700萬美元，其中 資產(chǎn)（存貨 1000萬，銀行存款 ）。 第一節(jié) 存貨與生產(chǎn)循環(huán)概述 內(nèi)容 循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄 本循環(huán)中的主要業(yè)務活動 計劃和安排生產(chǎn) （生產(chǎn)通知單） 發(fā)出原材料 （領發(fā)料憑證） 核算產(chǎn)品成本 (成本計算單） 儲存產(chǎn)成品（入庫單） 生產(chǎn)產(chǎn)品 發(fā)出產(chǎn)成品 （出庫單） 第二節(jié) 生產(chǎn)成本及營業(yè)成本審計 一、直接材料審計 二、直接人工成本的審計 三、制造費用審計 ，截止測試 四、主營業(yè)務成本審計 倒軋表 主營業(yè)務成本倒軋計算表 原材料期初余額 加：本期購進 減：原材料期末余額 其他減少額 審定數(shù) 調(diào)整和重分類金額（貸） 未審數(shù) 項目 直接材料成本 加：直接人工成本 制造費用 本期生產(chǎn)費用 加：期初在產(chǎn)品 減：期末在產(chǎn)品 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 加：產(chǎn)成品期初余額 減：產(chǎn)成品期末余額 產(chǎn)品銷售成本 審計結論 K公司的主營業(yè)務成本均為所銷售產(chǎn)品的成本，K公司存貨項目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下表所示(金額單位：人民幣萬元 )。 產(chǎn)權屬于企業(yè)的存貨均應納入盤點范圍 一組盤點，另一組復核 任務下達小組的每位成員 掛上連續(xù)編號的盤點單，殘次冷背與正常區(qū)分 B注冊會計師負責對乙公司 20 8年度財務報表進行審計。乙公司擬于 20 8年 11月 25日至 27日 盤點存貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關業(yè)務且具有獨立資格的人員執(zhí)行。 （ 2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查。 （ 3）存貨數(shù)量的確定方法。如果 堆場中的存貨堆不高，可進行實地監(jiān)盤。 存在缺陷。 存在缺陷。甲公司生產(chǎn)的電視機全部發(fā)往各地辦事處和境外銷售分公司銷售。辦事處及境外存貨的盤點分別由各辦事處和境外銷售分公司負責，在 12月 31日前后進行，盤點結束后分別將盤點資料報送財務部門和倉庫部門。 （ 5）由于 XYZ公司寄存的 E材料與公司自身的 E材料并無區(qū)別，故未單獨擺放。若復盤結果表明誤差低于 2%的，則不要求甲公司重新盤點； （ 6）審計人員在復盤結束后，與公司盤點人員分別在盤點清單上簽字，并視情況考慮是否索取盤點前的最后一張驗收報告單（或入庫單）和最后一張貨運單（或出庫單）。 ②基本思路： 通常需要信賴內(nèi)部控制。 《 廢棄危險化學品污染環(huán)境防治辦法 》 規(guī)定：環(huán)境保護部門對本行政區(qū)域內(nèi)廢棄危險化學品污染環(huán)境的防治工作實施監(jiān)督管理；危險化學品生產(chǎn)者、進口者、銷售者、使用者對廢棄危險化學品承擔污染防治責任。 （ 2）重點：結存余額較大且價格變化較大項目 （ 3）抽樣方法：分層抽樣 （ 1）計價方法 計劃成本法 先進先出法 實際成本法 加權平均法 個別計價法 （ 2）一經(jīng)確定，不得隨意變更。 例 1M公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品