審計風(fēng)險與重要性1-wenkub
2022-08-20 10:18:07 本頁面
【正文】 戶余額、列報的 具體認(rèn)定 ? 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的構(gòu)成 ? 固有風(fēng)險（ Inherent Risk，簡稱 IR） :假定不存在相關(guān)控制時， 某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯報、漏報的可能性 (與管理當(dāng)局的誠信度，對報表可靠性的態(tài)度，業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，行業(yè)特性有關(guān) ) ? 控制風(fēng)險（ Control Risk，簡稱 CR）：某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯報、漏報，而 未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性 （內(nèi)部控制的固有限制） 固有風(fēng)險的評定： ?被審計單位管理層的誠信和能力，財務(wù)人員的變動及其素質(zhì)，業(yè)務(wù)性質(zhì)，會計期間的異常變動和復(fù)雜會計處理，以前年度審計結(jié)果 ?分為高中低三個檔次，分別為 60%， 50%， 40%。 A．檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 B．在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系 C．注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險 D．檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系 ?審計風(fēng)險水平為 5% 審計人員發(fā)表無保留意見的真實含義是：有 95%的把握認(rèn)為財務(wù)報表不存在重大錯報或漏報。 審計風(fēng)險、重要性與審計證據(jù) ?重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系 重要性水平與審計風(fēng)險之間是 反向變動 的關(guān)系，即重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，需要收集更多的審計證據(jù)。請指出： ( l ）彭雅應(yīng)將重要性水平最終確定為多少？此時，彭雅是否需要重新評估所執(zhí)行的審計程序的充分性？為什么？ ( 2 ）若匯總數(shù)在 85 萬元至 95 萬元之間，彭雅能否據(jù)此確定審計意見的類型？為何？ ( 3 ）分別考慮匯總數(shù)為 85 萬元和 95 萬元的兩種情形，彭雅是否繼續(xù)實施審計程序？如應(yīng)繼續(xù)實施審計，她應(yīng)擴大實質(zhì)性測試的范圍，還是應(yīng)追加實質(zhì)性測試的程序？為什么？ ? 90萬；不需要；因為報告階段的重要性水平的評估結(jié)果高于計劃階段的重要性水平的評估結(jié)果，執(zhí)行的審計程序是充分的。 ?如果錯漏報的金額不大，但是性質(zhì)很嚴(yán)重，比如使企業(yè)的利潤由盈利變成了虧損 。 ?
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