審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性1-全文預(yù)覽
【正文】 ?離不開特定環(huán)境 ?賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差 審計(jì)重要性概念來(lái)自會(huì)計(jì)中的重要性概念，但二者有所不同，前者主要被用于 審計(jì)調(diào)整 及確定 意見類型 ，后者則主要用于 簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理 和確定 信息披露 的內(nèi)容 ?重要性評(píng)估原則 ? 職業(yè)判斷 ? 兼顧審計(jì)效率和效果 ? 結(jié)合金額和性質(zhì) （舞弊或違法；法律后果嚴(yán)重；影響趨勢(shì)；報(bào)表項(xiàng)目的性質(zhì)） ? 累積效果 ? 報(bào)表和交易賬戶兩個(gè)層次 ?重要性水平的確定 ?從性質(zhì)方面考慮 ?從數(shù)量方面考慮 ?實(shí)際執(zhí)行的重要性 ? 可參考的計(jì)算方法 ?對(duì)于營(yíng)利為目的的企業(yè) ， 來(lái) 自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn) 或 稅后凈利潤(rùn) 的 5%， 或 總收入 的 % ?對(duì)于非營(yíng)利組織 ， 費(fèi)用總額 或 總收入 的 % ?對(duì)于共同基金公司 ， 凈資產(chǎn) 的 % 重要性與重要性水平 ?重要性水平用金額額度 表示的會(huì)計(jì)信息 錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)的嚴(yán)重程度（重要性） 理解： 重要性是性質(zhì)和數(shù)量上來(lái)考量， 重要性水平是將重要性從金額額度上來(lái)考量，只是重要性的一個(gè)方面。測(cè)評(píng) ?分為低（內(nèi)部控制健全有效）中（缺少某些控制環(huán)節(jié)或有少量的控制失效）高（內(nèi)控失效）零（不可依賴）四個(gè)檔次，控制風(fēng)險(xiǎn)水平分別為 20%， 50%， 80%， 100% ?檢查風(fēng)險(xiǎn) ?檢查風(fēng)險(xiǎn)（ Detection Risk， DR ）：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師 未能發(fā)現(xiàn) 這種錯(cuò)報(bào)的可能性 ?取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 認(rèn)定層次 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) ?基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? AR=RMM DR ? AR=IR CR DR（ at assertion level） CPA通常無(wú)法給予某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素以精確的數(shù)值，而經(jīng)常用高、中、低來(lái)代替 ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 特殊目的報(bào)表 （ special purpose） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 固有
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