【正文】 之藥”。綜上所述，我國不宜盲目照搬其他國家拆分非審計服務(wù)的做法，而應(yīng)從我國行業(yè)發(fā)展的實際情況出發(fā)，鼓勵和引導(dǎo)國內(nèi)會計師事務(wù)所拓寬業(yè)務(wù)范圍，發(fā)展管理咨詢等非審計服務(wù)市場，以進一步壯大實力，增強競爭能力，迎接加入更多的挑戰(zhàn)與機遇。而在中國，非審計業(yè)務(wù)尚處于剛剛起步，甚至在某些事務(wù)所仍舊是空白的情況下，大力發(fā)展非審計業(yè)務(wù)，積極拓展服務(wù)范圍，將會吸引更多的人才加入到注冊會計師行業(yè)中來，從而提升我國會計師事務(wù)所在國內(nèi)服務(wù)市場的抗風(fēng)險能力和競爭力。一、我國審計存在的問題目前,我國的審計存在以下幾個方面的問題:,獨立性和權(quán)威性不高,由于我國審計人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的,審計受本單位直接領(lǐng)導(dǎo),僅僅能強調(diào)它與被審計的其他職能部門相對獨立。另一方面,審計人員由于知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,在實際工作中表現(xiàn)在對政策理解有偏差,對企業(yè)的管理流程、作業(yè)流程不熟悉,對管理上不完善的環(huán)節(jié)把握不住,不能適應(yīng)時代的發(fā)展要求,從而制約了審計職能的發(fā)揮。根據(jù)目前已披露的資料，安達(dá)信在安然事件中，至少存在以下嚴(yán)重問題：（1）安達(dá)信出具了嚴(yán)重失實的審計報告和內(nèi)部控制評價報告。經(jīng)過與安達(dá)信的磋商，安然公司2001年11月向SEC提交了8－K報告，對過去5年財務(wù)報表的利潤、股東權(quán)益、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額進行了重大的重新表述，并明確提醒投資者：1997至2000年經(jīng)過審計的財務(wù)報表不可信賴。安達(dá)信在審計安然公司時，是否保持獨立性，正受到美國各界的廣泛質(zhì)疑。本文擬通過分析科龍電器違法違規(guī)行為中的會計審計問題，討論其帶給我們的思考和啟示。(二)虛增收入和收益：使用不正當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法，虛構(gòu)收入，虛增利潤，粉飾財務(wù)報表。經(jīng)查，科龍電器2002年至2004年未披露與格林柯爾公司共同投資、關(guān)聯(lián)采購等關(guān)聯(lián)交易事項，2000年至2001年未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易，2003年、2004年科龍公司年報也均未披露使用關(guān)聯(lián)方巨額資產(chǎn)的事項。另一方面，審計失敗的發(fā)生也影響著注冊會計師及其所在事務(wù)所的聲譽，這不僅會導(dǎo)致事務(wù)所業(yè)務(wù)量的減少，嚴(yán)重的話甚至導(dǎo)致事務(wù)所的倒閉和解體。，專業(yè)勝任能力不足由于我國注冊會計師行業(yè)發(fā)展時間短等方面的因素，我國注冊會計師的專業(yè)能力參差不齊，主要表現(xiàn)為承擔(dān)審計業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的執(zhí)業(yè)水平不高，缺乏專業(yè)勝任能力或行業(yè)經(jīng)驗，不能勝任審計項目的負(fù)責(zé)工作；參與審計工作的人員普遍專業(yè)能力較低，專業(yè)經(jīng)驗不豐富。將重要的工作授權(quán)于訓(xùn)練不足的人。在公司治理結(jié)構(gòu)中，股東大會、董事會不能真正起到應(yīng)有的控制作用，很多公司管理者本身就是董事長或董事會的重要成員，集管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，使得管理層既是被審計人又是審計委托人，決定著會計師以及會計師事務(wù)所的選用、續(xù)聘、收費等事項。不少企業(yè)為了應(yīng)付政府監(jiān)管需求而通常選擇那些價格低、麻煩少的事務(wù)所為其提供服務(wù)，而嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所則會受到冷落。要減少注冊會計師的審計失敗，從根本上提高注冊會計師審計的質(zhì)量，必須從內(nèi)外各方面提高注冊會計師的獨立性。會計師事務(wù)所能否獲得客戶及收費的高低，取決于市場競爭結(jié)果。，其所承擔(dān)的法津責(zé)任就有所不同，審計風(fēng)險成本也就有所不同。論文參考文獻(xiàn)：[1]唐毅鴻,刑晟主編,審計學(xué),中國鐵道出版社[2] 彭曉華，[J].[3]張雪梅主編,審計學(xué),中國市場出版社:2009年9月 [4]審計學(xué)(第二版), 2010年9月[5]審計學(xué)教程(第二版)廈門大學(xué)會計系列教材, 2009年9月 [6]審計學(xué), 肖振東著,立信出版社,2007年 [7]世界審計史, 文碩著,企業(yè)管理出版社,1996年第三篇：審計學(xué)論文《審計學(xué)》課程論文題目：反思注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)學(xué)號：20091020102081姓名：左蕓反思注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)摘要：隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟關(guān)系的日趨復(fù)雜，注冊會計師的作用在經(jīng)濟活動中日益明顯。注冊會計師承辦業(yè)務(wù),是由其所在的事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽定委托合同,以事務(wù)所的名義承辦業(yè)務(wù)。（二）高估自己的專業(yè)勝任能力。在很多審計失敗的案例中,一些注冊會計師由于專業(yè)水平的限制,沒能預(yù)見不合理的風(fēng)險對他人的傷害；在計劃和實施審計時,沒能考慮到異常的情況,因而也就沒有采取措施來排除對發(fā)表審計意見有重要影響的疑問和問題,導(dǎo)致審計失敗。對于企業(yè)提出的“目標(biāo)”要求或是當(dāng)?shù)卣闹甘?某些事務(wù)所更是“積極配合”,為求生存與發(fā)展,置職業(yè)道德而不顧。市場經(jīng)濟首先必須要有自律，然后才有他律。在市場經(jīng)濟條件下，注冊會計師的職業(yè)道德，總會直接或間接地涉及到國家、單位、投資者、債權(quán)人等各相關(guān)方的利益，或多或少地影響著社會的道德風(fēng)尚。注冊會計師在提供審計服務(wù)時，必須以”獨立、客觀、公正”為原則，站在中立者的立場，對所審會計報表發(fā)表審計意見。因此，對”混業(yè)現(xiàn)象”筆者認(rèn)為．為了保證注冊會計師的獨立性，會計師事務(wù)所不能同時承攬同一客戶的審計服務(wù)和非審計服務(wù)。尤其是在證券市場會計舞弊行為不斷升級的情況下，更應(yīng)該強調(diào)注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎理念。職業(yè)道德規(guī)范，即規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)操守、執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)紀(jì)律等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（二）營造良好的社會環(huán)境，為注冊會計師的發(fā)展提供積極的外部因素注冊會計師職業(yè)道德水平的高低，不僅取決于個人的修養(yǎng)，社會環(huán)境對注冊會計師的職業(yè)道德也有重要的影響，營造一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，將為注冊會計師職業(yè)道德水平的提高提供有力的保障。為防止因會計高度統(tǒng)一使得事務(wù)所業(yè)務(wù)過于集中而導(dǎo)致注冊會計師的業(yè)務(wù)質(zhì)量下降，可考慮允許一些業(yè)務(wù)受季節(jié)性影響較大的行業(yè)和企業(yè)有權(quán)制定適應(yīng)于本行業(yè)或企業(yè)的會計，錯開注冊會計師執(zhí)業(yè)的高峰期，以保證注冊會計師的審計質(zhì)量。對信譽好、業(yè)務(wù)水平高的事務(wù)所給予升級獎勵，對執(zhí)業(yè)水平低下、問題多的事務(wù)所給予降級；對累計違規(guī)違紀(jì)達(dá)到一定次數(shù)的事務(wù)所給予警告甚至停業(yè)整頓的處分，對出現(xiàn)重大案件的事務(wù)所應(yīng)予以關(guān)閉。（三）加強注冊會計師個人的職業(yè)道德教育在注冊會計師的執(zhí)業(yè)過程中，單位利益與社會利益、個人利益與公眾利益的矛盾是不可避免的，這就需要通過對注冊會計師加強職業(yè)道德教育來解決。注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)是一項宏大的社會系統(tǒng)工程，也是一項長期復(fù)雜的任務(wù)。為此，本文從當(dāng)前審計風(fēng)險的成因入手，探討防范審計風(fēng)險的途徑和方法。active and effective prevent and control the audit audit control and prevention play a role in maintaining the market economic order and the unit management words: Audit Risk；Meanings；Causes；Preventions；Control淺析審計風(fēng)險的成因及控制目錄第一章 審計風(fēng)險含義及分類................................................1 審計風(fēng)險的含義及層次..................................................1 審計風(fēng)險的含義.......................................................1 審計風(fēng)險的分類........................................................2 按審計風(fēng)險形成的原因不同分類.........................................2(1)固有風(fēng)險...............................................................2(2)控制風(fēng)險...............................................................2(3)檢查風(fēng)險...............................................................3 按審計風(fēng)險表現(xiàn)的形式不同分類.........................................3(1)審計準(zhǔn)備風(fēng)險...........................................................3(2)審計取證風(fēng)險...........................................................3(3)審計報告風(fēng)險...........................................................4(4)審計處理處罰風(fēng)險.......................................................4 按審計風(fēng)險形成的時間不同分類.........................................4(1)評估審計風(fēng)險...........................................................4 ⑵ 可接受審計風(fēng)險..........................................................4 ⑶ 終極審計風(fēng)險............................................................5 第二章 審計風(fēng)險成因......................................................6 審計風(fēng)險的外部原因....................................................6 .............................................6 .............................................6 .............................................6 審計風(fēng)險的內(nèi)部原因....................................................6 .........................................6 .....................................6 被審單位的內(nèi)部控制機制薄弱...........................................7 ...................................................7淺析審計風(fēng)險的成因及控制第三章 審計風(fēng)險控制......................................................8 審計風(fēng)險的控制........................................................8 ...............................................8 ...............................................8 引入風(fēng)險管理的模式...................................................8