【正文】 之藥”。綜上所述，我國(guó)不宜盲目照搬其他國(guó)家拆分非審計(jì)服務(wù)的做法，而應(yīng)從我國(guó)行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所拓寬業(yè)務(wù)范圍，發(fā)展管理咨詢等非審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)，以進(jìn)一步壯大實(shí)力，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，迎接加入更多的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。而在中國(guó)，非審計(jì)業(yè)務(wù)尚處于剛剛起步，甚至在某些事務(wù)所仍舊是空白的情況下，大力發(fā)展非審計(jì)業(yè)務(wù)，積極拓展服務(wù)范圍，將會(huì)吸引更多的人才加入到注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)中來，從而提升我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在國(guó)內(nèi)服務(wù)市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和競(jìng)爭(zhēng)力。一、我國(guó)審計(jì)存在的問題目前,我國(guó)的審計(jì)存在以下幾個(gè)方面的問題:,獨(dú)立性和權(quán)威性不高,由于我國(guó)審計(jì)人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的,審計(jì)受本單位直接領(lǐng)導(dǎo),僅僅能強(qiáng)調(diào)它與被審計(jì)的其他職能部門相對(duì)獨(dú)立。另一方面,審計(jì)人員由于知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,在實(shí)際工作中表現(xiàn)在對(duì)政策理解有偏差,對(duì)企業(yè)的管理流程、作業(yè)流程不熟悉,對(duì)管理上不完善的環(huán)節(jié)把握不住,不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求,從而制約了審計(jì)職能的發(fā)揮。根據(jù)目前已披露的資料，安達(dá)信在安然事件中，至少存在以下嚴(yán)重問題：（1）安達(dá)信出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。經(jīng)過與安達(dá)信的磋商，安然公司2001年11月向SEC提交了8－K報(bào)告，對(duì)過去5年財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)、股東權(quán)益、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額進(jìn)行了重大的重新表述，并明確提醒投資者：1997至2000年經(jīng)過審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表不可信賴。安達(dá)信在審計(jì)安然公司時(shí)，是否保持獨(dú)立性，正受到美國(guó)各界的廣泛質(zhì)疑。本文擬通過分析科龍電器違法違規(guī)行為中的會(huì)計(jì)審計(jì)問題，討論其帶給我們的思考和啟示。(二)虛增收入和收益：使用不正當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)方法，虛構(gòu)收入，虛增利潤(rùn)，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)查，科龍電器2002年至2004年未披露與格林柯爾公司共同投資、關(guān)聯(lián)采購(gòu)等關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，2000年至2001年未按規(guī)定披露重大關(guān)聯(lián)交易，2003年、2004年科龍公司年報(bào)也均未披露使用關(guān)聯(lián)方巨額資產(chǎn)的事項(xiàng)。另一方面，審計(jì)失敗的發(fā)生也影響著注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在事務(wù)所的聲譽(yù)，這不僅會(huì)導(dǎo)致事務(wù)所業(yè)務(wù)量的減少，嚴(yán)重的話甚至導(dǎo)致事務(wù)所的倒閉和解體。，專業(yè)勝任能力不足由于我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展時(shí)間短等方面的因素，我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)能力參差不齊，主要表現(xiàn)為承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的執(zhí)業(yè)水平不高，缺乏專業(yè)勝任能力或行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，不能勝任審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)工作；參與審計(jì)工作的人員普遍專業(yè)能力較低，專業(yè)經(jīng)驗(yàn)不豐富。將重要的工作授權(quán)于訓(xùn)練不足的人。在公司治理結(jié)構(gòu)中，股東大會(huì)、董事會(huì)不能真正起到應(yīng)有的控制作用，很多公司管理者本身就是董事長(zhǎng)或董事會(huì)的重要成員，集管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，使得管理層既是被審計(jì)人又是審計(jì)委托人，決定著會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選用、續(xù)聘、收費(fèi)等事項(xiàng)。不少企業(yè)為了應(yīng)付政府監(jiān)管需求而通常選擇那些價(jià)格低、麻煩少的事務(wù)所為其提供服務(wù)，而嚴(yán)格按規(guī)范執(zhí)業(yè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則會(huì)受到冷落。要減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)失敗，從根本上提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的質(zhì)量，必須從內(nèi)外各方面提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否獲得客戶及收費(fèi)的高低，取決于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果。，其所承擔(dān)的法津責(zé)任就有所不同，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成本也就有所不同。論文參考文獻(xiàn)：[1]唐毅鴻,刑晟主編,審計(jì)學(xué),中國(guó)鐵道出版社[2] 彭曉華，[J].[3]張雪梅主編,審計(jì)學(xué),中國(guó)市場(chǎng)出版社:2009年9月 [4]審計(jì)學(xué)(第二版), 2010年9月[5]審計(jì)學(xué)教程(第二版)廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系列教材, 2009年9月 [6]審計(jì)學(xué), 肖振東著,立信出版社,2007年 [7]世界審計(jì)史, 文碩著,企業(yè)管理出版社,1996年第三篇：審計(jì)學(xué)論文《審計(jì)學(xué)》課程論文題目：反思注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè)學(xué)號(hào)：20091020102081姓名：左蕓反思注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè)摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)關(guān)系的日趨復(fù)雜，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中日益明顯。注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù),是由其所在的事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽定委托合同,以事務(wù)所的名義承辦業(yè)務(wù)。（二）高估自己的專業(yè)勝任能力。在很多審計(jì)失敗的案例中,一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于專業(yè)水平的限制,沒能預(yù)見不合理的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)他人的傷害；在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)時(shí),沒能考慮到異常的情況,因而也就沒有采取措施來排除對(duì)發(fā)表審計(jì)意見有重要影響的疑問和問題,導(dǎo)致審計(jì)失敗。對(duì)于企業(yè)提出的“目標(biāo)”要求或是當(dāng)?shù)卣闹甘?某些事務(wù)所更是“積極配合”,為求生存與發(fā)展,置職業(yè)道德而不顧。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)首先必須要有自律，然后才有他律。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德，總會(huì)直接或間接地涉及到國(guó)家、單位、投資者、債權(quán)人等各相關(guān)方的利益，或多或少地影響著社會(huì)的道德風(fēng)尚。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供審計(jì)服務(wù)時(shí)，必須以”獨(dú)立、客觀、公正”為原則，站在中立者的立場(chǎng)，對(duì)所審會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。因此，對(duì)”混業(yè)現(xiàn)象”筆者認(rèn)為．為了保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能同時(shí)承攬同一客戶的審計(jì)服務(wù)和非審計(jì)服務(wù)。尤其是在證券市場(chǎng)會(huì)計(jì)舞弊行為不斷升級(jí)的情況下，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)謹(jǐn)慎理念。職業(yè)道德規(guī)范，即規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)操守、執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)紀(jì)律等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（二）營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的發(fā)展提供積極的外部因素注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平的高低，不僅取決于個(gè)人的修養(yǎng)，社會(huì)環(huán)境對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德也有重要的影響，營(yíng)造一個(gè)良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，將為注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德水平的提高提供有力的保障。為防止因會(huì)計(jì)高度統(tǒng)一使得事務(wù)所業(yè)務(wù)過于集中而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)質(zhì)量下降，可考慮允許一些業(yè)務(wù)受季節(jié)性影響較大的行業(yè)和企業(yè)有權(quán)制定適應(yīng)于本行業(yè)或企業(yè)的會(huì)計(jì)，錯(cuò)開注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的高峰期，以保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量。對(duì)信譽(yù)好、業(yè)務(wù)水平高的事務(wù)所給予升級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)執(zhí)業(yè)水平低下、問題多的事務(wù)所給予降級(jí)；對(duì)累計(jì)違規(guī)違紀(jì)達(dá)到一定次數(shù)的事務(wù)所給予警告甚至停業(yè)整頓的處分，對(duì)出現(xiàn)重大案件的事務(wù)所應(yīng)予以關(guān)閉。（三）加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的職業(yè)道德教育在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)過程中，單位利益與社會(huì)利益、個(gè)人利益與公眾利益的矛盾是不可避免的，這就需要通過對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)職業(yè)道德教育來解決。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德建設(shè)是一項(xiàng)宏大的社會(huì)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長(zhǎng)期復(fù)雜的任務(wù)。為此，本文從當(dāng)前審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因入手，探討防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑和方法。active and effective prevent and control the audit audit control and prevention play a role in maintaining the market economic order and the unit management words: Audit Risk；Meanings；Causes；Preventions；Control淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制目錄第一章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)含義及分類................................................1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義及層次..................................................1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義.......................................................1 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分類........................................................2 按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因不同分類.........................................2(1)固有風(fēng)險(xiǎn)...............................................................2(2)控制風(fēng)險(xiǎn)...............................................................2(3)檢查風(fēng)險(xiǎn)...............................................................3 按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的形式不同分類.........................................3(1)審計(jì)準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)...........................................................3(2)審計(jì)取證風(fēng)險(xiǎn)...........................................................3(3)審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)...........................................................4(4)審計(jì)處理處罰風(fēng)險(xiǎn).......................................................4 按審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的時(shí)間不同分類.........................................4(1)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)...........................................................4 ⑵ 可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)..........................................................4 ⑶ 終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)............................................................5 第二章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因......................................................6 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因....................................................6 .............................................6 .............................................6 .............................................6 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部原因....................................................6 .........................................6 .....................................6 被審單位的內(nèi)部控制機(jī)制薄弱...........................................7 ...................................................7淺析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及控制第三章 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制......................................................8 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制........................................................8 ...............................................8 ...............................................8 引入風(fēng)險(xiǎn)管理的模式...................................................8