審計學課件項目七審計抽樣-預覽頁
【正文】 同向變動 總體變異性 —— 總體變異性 同向變動 影響樣本規(guī)模的因素 例 在關于銷售業(yè)務的審計中，不適宜抽樣審計的是（ ） 二、樣本的選取 ?意義： 樣本選取解決樣本單位“如何抽”的問題。 ?基本方法： 主要包括隨機選樣、系統(tǒng)選樣和任意選樣等。 從起點起，按選定路線選出隨機數(shù)，并查對其預定的有效位數(shù)，若在總體編號范圍內的，則表示該編號選出作為樣本；若在總體編號范圍外的舍去。 ?最后，按照規(guī)定的一一對應關系和起點及選號路線，選出 20個數(shù)碼。 ＝ 2023247。 三、抽樣結果的評價 （一）分析樣本誤差 （二）推斷總體誤差 ?控制測試 樣本偏差率 = 偏差數(shù)量 / 樣本規(guī)模 ?細節(jié)測試 樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷總體誤差金額，并考慮推斷誤差對特定審計目標及審計的其他方面的影響。 2．界定誤差。 5. 確定可信賴程度 根據(jù)內部控制的重要程度，確定可信賴程度。 組 抽樣單元數(shù)量 累計抽樣單元數(shù)量 如果累計偏差為下列數(shù)量，則 接受重大錯報風險計劃評估水平 繼續(xù)抽樣（轉入下一步） 提高重大錯報風險計劃評估水平 1 50 50 0 1~3 4 2 51 101 1 2~3 4 3 51 152 2 3 4 4 51 203 3 不適用 4 四步停 —— 走抽樣計劃表 （三）發(fā)現(xiàn)抽樣 ： 主要用于查找重大非法事件 ： 直接將預計偏差率定為 0 ①發(fā)現(xiàn)重大誤差（如欺詐） 對總體全面檢查 ②未發(fā)現(xiàn)例外 可得出結論 （在既定的誤差范圍內沒有發(fā)現(xiàn)誤差） 二、審計抽樣在實質性程序中的運用 （一）均值估計抽樣 ： 均值估計抽樣是指通過抽樣審查確定樣本的平均值，再根據(jù)樣本平均值推斷總體的平均值和總值的一種變量抽樣方法。審計對象總體是被審期間的 3000個存貨明細賬，每一明細賬戶為一抽樣單位。確定可容忍誤差為180000，隨機抽樣 30戶予以審查，確定預期總體錯報的點估計值為 80000元， 則計劃抽樣誤差是可容忍誤差與預期總體誤差的差額， 18000080000=100000元 ⑥確定總體誤差。審計人員采用隨機數(shù)表法從存貨中選取 132戶作為樣本進行審計，審計結果表明：樣本平均值為 5520元，樣本標準查為 182元。 P1= 182 132 3000 1 132 3000 ? 91073 ?若實際抽樣誤差 計劃抽樣誤差，則審計人員應考慮增加樣本量以降低實際抽樣誤差； ?若實際抽樣誤差 計劃抽樣誤差，則可根據(jù)抽樣結果推斷總體。 審查客戶賬面余額是否在估計區(qū)間范圍內。 （二）差額估計抽樣 ： 差額估計抽樣是以樣本實際金額與賬面金額的平均差額來估計總體實際金額與賬面金額的平均差額，然后再以這個平均差額乘以總體規(guī)模，從而求出總體的實際金額與賬面金額的差額（即總體錯報）的一種方法。 樣本賬面金額 估計的總體實際金額 = 總體賬面金額 比率 推斷的總體錯報 = 估計的總體實際金額 － 總體賬面金額 例： 假設被審計單位的應付賬款賬面價值總值為5,000,000元，共計 4000個賬戶，審計人員希望對應付賬款總額進行估計，先選出 200個賬戶，賬面價值為240,000，審計后認定價值為 247,500元。 該方法總體中的每個貨幣單位被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。計算結果如表 78所示； 2．根據(jù)所需的樣本規(guī)模，從隨機數(shù)表中抽取不大于累計金額總數(shù)的隨機數(shù)。 (2)PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預計變異性 (3)PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比 例，因而生成的樣本自動分層。 PPS抽樣的缺點 (1)使用 PPS抽樣時通常假設抽樣單元的審定金額不應小 于零或大于賬面金額。 (5)在 PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金 額。
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