審計學(xué)課件項目七審計抽樣(完整版)
【正文】 務(wù) 三 審計抽樣的應(yīng)用 一、審計抽樣在控制測試中的運用 （一）固定樣本量抽樣 1．確定測試目標(biāo)。樣本規(guī)模 ?特點： 使用方便，可適應(yīng)于無限總體，但它要求總體項目必須隨機(jī)排列，不帶有任何規(guī)律，否則易發(fā)生較大偏差。 ?步驟： 被審計對象總體各項目與隨機(jī)數(shù)表建立一一對應(yīng)關(guān)系。 細(xì)節(jié)測試 的可容忍誤差 [定量 ]，是審計人員在能夠?qū)δ骋毁~戶余額或某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總體特征作出總體評價的條件下，所愿意接受的最大金額誤差 如果存在預(yù)期誤差，選取較大的樣本量。 是否利用概率法則來量化控制抽樣風(fēng)險。如果不考慮其會計造假，法爾莫公司實際已瀕臨破產(chǎn)。 然而 ， 莫納斯確實擁有一個所有頂級球員共有的特征 ， 那就是他有一種無法抑制的求勝欲望 。 莫納斯把他無窮的精力從球場上轉(zhuǎn)移到他的董事長辦公室里 。 三、懲處 這項審計失敗使會計師事務(wù)所在民事訴訟中損失了 3億美元。 因 素 使用統(tǒng)計抽樣 使用非統(tǒng)計抽樣 審計性質(zhì) 對總體作結(jié)論 測試部分業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)查找特定問題 對客觀性審計結(jié)論的需要 非常需要主要證據(jù) 一般需要主要證據(jù) 審計人員素質(zhì) 受過統(tǒng)計抽樣訓(xùn)練 未受過抽樣訓(xùn)練 業(yè)務(wù)數(shù)量 很多 很少 定義審計步驟的可行性 可較準(zhǔn)確定義 不確定 業(yè)務(wù)性質(zhì) 相近，低錯誤率 不規(guī)則，高錯誤率 選擇統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣應(yīng)考慮的因素 抽樣技術(shù) 測試種類 目 標(biāo) 屬性抽樣 控制測試 估計總體既定控制的偏差率（次數(shù)） 變量抽樣 實質(zhì)性程序 （細(xì)節(jié)測試） 估計總體金額或者總體中的錯誤金額 屬性抽樣和變量抽樣 任務(wù)二 樣本的設(shè)計、選取和結(jié)果評價 一、樣本的設(shè)計 控制測試是為了獲取關(guān)于某項控制的運行是否有效的證據(jù)， 細(xì)節(jié)測試的目的是確定某類交易或賬戶余額的金額是否正確，以提供與存在的錯報有關(guān)的證據(jù)。 適 用范圍： 內(nèi)部各組成部分具有不同特征的總體 優(yōu)點： 有助于提高樣本的代表性，減少樣本數(shù)量，增大發(fā)現(xiàn)重大錯弊的概率，提高審計效率。 (對總體項目連續(xù)編號 ) 在隨機(jī)數(shù)表上確定選取的起點和路線，選取的起點可隨機(jī)選擇，選取的路線應(yīng)有規(guī)律性。 例 擬從被查總體 2,000張收款憑證中采用系統(tǒng)選樣抽取 200張樣本進(jìn)行審查。 實施控制測試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。 ： 可以避免固定樣本量法下可能出現(xiàn)的預(yù)期總體誤差過高，抽取樣本量過大、影響審計效率的問題。 項目 數(shù)字 置信度 90% 95% 99% 置信系數(shù) ⑤ 確定可容忍誤差和預(yù)期總體誤差，并進(jìn)一部確定計劃的抽樣誤差。 P1=Ur S1 n1 N 1 n1 N 公式中， P1表示實際抽樣誤差， S1表示實際樣本的標(biāo)準(zhǔn)差， n1代表樣本量。 若客戶存貨賬面價值沒有處于16468927~16651073之間，則審計人員應(yīng)要求被審計單位詳細(xì)檢查其存貨余額并加以調(diào)整。 200= 估計總體差額： 4000=150,000元 估計總體價值： 5,000,000+150,000=5,150,000元 （四）概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS選樣） ： 以貨幣單位作為抽樣單元進(jìn)行選樣的一種方法。 表 78 貨幣單位選樣示例計算表 項目號 記錄額 累計金額 選取的隨機(jī)數(shù) 1 600 600 474 2 580 1,180 1,041 3 1,100 2,280 4 340 2,620 5 860 3,480 6 410 3,890 7 900 4,790 3,942 8 680 5,470 9 350 5,820 5,483 10 1,000 6,820 PPS抽樣的優(yōu)點： (1)PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。 (4)當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定， PPS抽樣在評價 樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會 計師更可能拒絕一個可接受的總體賬
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