【正文】 。（ 2）財(cái)務(wù)活動(dòng)擴(kuò)展到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。獨(dú)立性是本質(zhì)特征 ，是工作順利進(jìn)行的必要條件權(quán)威性是保證有效行使審計(jì)權(quán)力的必要條件公正性反映了審計(jì)工作的基本要求第二節(jié) 審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系一、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系 １、兩者起源密切相關(guān) 會(huì)計(jì)是產(chǎn)生審計(jì)的基礎(chǔ)，審計(jì)是會(huì)計(jì)的質(zhì)量保證。u ２、職能不同 審計(jì)的職能是監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)；會(huì)計(jì)的職能是核算和監(jiān)督 。（ 3） 19世紀(jì)末 20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在政府內(nèi)部實(shí)行中央、地方各級(jí)政府的分層管理時(shí)所形成的審計(jì)形態(tài)是：內(nèi)部審計(jì)。 （ 4）方式與方法： 廣泛運(yùn)用抽樣理論、數(shù)學(xué)方法及 計(jì)算機(jī)技術(shù)。２、 審計(jì)的 客體 接受審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)的被審計(jì)單位。１、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)２、改善經(jīng)營(yíng)管理３、提高經(jīng)濟(jì)效益４、促進(jìn)廉政建設(shè)５、保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展 不同種類審計(jì)的目的不同 （ 1）國(guó)家審計(jì)的目的：維護(hù)國(guó)家 （ 2）民間審計(jì)的目的：維護(hù)社會(huì) （ 3）內(nèi)部審計(jì)的目的：維護(hù)企業(yè)內(nèi)部第四節(jié) 審計(jì)的職能、作用與任務(wù)一、審計(jì)的職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。３、經(jīng)濟(jì)鑒證職能 — 突出地表現(xiàn)在民間審計(jì)中。 基本任務(wù) 依據(jù)國(guó)家有關(guān)法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。n 教學(xué)重點(diǎn) 正確利用各種審計(jì)的技術(shù)方法開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)。（ 3）民間審計(jì) （必須簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書） 民間審計(jì)也稱為社會(huì)審計(jì)或注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊(cè)的社會(huì)審計(jì)組織受委托人委托所實(shí)施的審計(jì)。（ 3）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) （業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、管理、績(jī)效） 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果和資金使用效果等進(jìn)行的審計(jì) 。二、審計(jì)的其他分類 其他分類按審計(jì)范圍劃分按審計(jì)實(shí)施時(shí)間劃分全部審計(jì)局部審計(jì)專項(xiàng)審計(jì)事前審計(jì)事后審計(jì)事中審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)按審計(jì)的動(dòng)機(jī)劃分任意審計(jì)就地審計(jì)按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)劃分送達(dá)審計(jì)預(yù)告審計(jì)按是否通知被審計(jì)單位劃分突擊審計(jì) 第二節(jié) 審計(jì)的方法一、審計(jì)方法的選用要求必須服從于審計(jì)目標(biāo)。 （財(cái)經(jīng)法紀(jì)不宜采用抽查法） 從被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的全部或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有關(guān)資料中抽取一部分為樣本進(jìn)行審查，據(jù)以推斷總體資料的正確性、公允性的一種方法。（會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、其他資料）② 函證法 審計(jì)人員為查清被審計(jì)單位記錄正確，通過(guò)發(fā)函到有關(guān)單位或有關(guān)人員進(jìn)行查對(duì)，以取得證明材料。l 現(xiàn)金和貴重的原材料，應(yīng)采用突擊性盤點(diǎn)；l 固定資產(chǎn)、大宗的原材料及產(chǎn)成品，應(yīng)采用抽查性盤點(diǎn)。 4月 1日期初余額及收付額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無(wú)誤。 請(qǐng)指出該公司在庫(kù)存現(xiàn)金管理上存在什么問(wèn)題？并提出審計(jì)意見(jiàn)。第一節(jié) 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的概念是指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。四、西方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān) 分為立法型、司法型、行政型國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮較好。 第二節(jié) 民間審計(jì)組織一、民間審計(jì)組織的概念和性質(zhì)是指根據(jù)國(guó)家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。△ 注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)出具的報(bào)告，具有證明效力。 管理：依法管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)。會(huì)員個(gè)人會(huì)員團(tuán)體會(huì)員執(zhí)業(yè)會(huì)員非執(zhí)業(yè)會(huì)員名譽(yù)會(huì)員會(huì)計(jì)師事務(wù)所第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的范圍（即哪些單位要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)？）第 63—64 頁(yè)（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限（一）職責(zé)（第 64頁(yè)）（二）權(quán)限要求報(bào)送資料權(quán)； 審核檢查權(quán)；參加會(huì)議權(quán)； 調(diào)查取證權(quán)；臨時(shí)制止權(quán)；采取臨時(shí)措施權(quán)；建議意見(jiàn)權(quán)；建議反映權(quán)。 未保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎以致給他人造成損失而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 審計(jì)人員由于違反行政法律規(guī)范，以致給他人造成損失而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 。 。n 教學(xué)重點(diǎn)： ； 。 (1)有利于社會(huì)公眾信任感的增強(qiáng)。 (5)有利于國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的推行和交流 。一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則 政府審計(jì)部門 根據(jù)自身的作性質(zhì)、范圍及特點(diǎn)，參照一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則制定的對(duì)其所屬審計(jì)人員及其行為所作出的規(guī)范。未制定獨(dú)立的政府審計(jì)準(zhǔn)則，但在相關(guān)法規(guī)中做了相應(yīng)的規(guī)定。 ： ： 審計(jì)目的、基本原則、審計(jì)約定書、財(cái)務(wù)報(bào)表、 審計(jì)中對(duì)法律和法規(guī)的考慮等。 （ 1）頒布人：中華人民共和國(guó)財(cái)政部 （ 2）依據(jù)：中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 （ 3）作用：216。216。（ 2）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南l 獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則 （教材第 91頁(yè)） 是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行業(yè)的基本規(guī)范，是制定獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則、獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，是 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的總綱。 252。小規(guī)模企業(yè)審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強(qiáng)制性l注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分。n 教學(xué)難點(diǎn)： 審計(jì)計(jì)劃的編制。l審計(jì)準(zhǔn)備階段的內(nèi)容 ，確定審計(jì)重點(diǎn)。只有國(guó)家審計(jì)才應(yīng)用審計(jì)通知書經(jīng)濟(jì)合同性質(zhì)，簽訂后具有法律效力 l 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 252。 雙方的責(zé)任與義務(wù)252。 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間252。（ 2）作用l收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)l保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量l有利于協(xié)調(diào)審計(jì)人員之間的工作 （ 1）總體審計(jì)計(jì)劃 對(duì)審計(jì)的 預(yù)期范圍 和 實(shí)施方式 所做的規(guī)劃，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程基本工作內(nèi)容的 綜合計(jì)劃 。審計(jì)目的和審計(jì)范圍252。審計(jì)人員的指派252。執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間252。業(yè)務(wù)類型252。影響其行業(yè)的政府法規(guī)252。 范例： 資產(chǎn)為 100萬(wàn)元和 10萬(wàn)元的兩個(gè)企業(yè)。l 固有風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)核算工作本身發(fā)生重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)l 控制風(fēng)險(xiǎn)：被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)l 檢查風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)人員通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序未能檢查出會(huì)計(jì)報(bào)表中 存在重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn) 控制風(fēng)險(xiǎn) 檢查風(fēng)險(xiǎn) 216。216。內(nèi)容是否全面，審計(jì)目的、審計(jì)范圍 、審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)。人員分工是否恰當(dāng)，時(shí)間安排是否合理。l審計(jì)實(shí)施階段的內(nèi)容 質(zhì)性測(cè)試 ，形成審計(jì)工作底稿 二、進(jìn)駐被審計(jì)單位 審計(jì)人員在進(jìn)駐被審計(jì)單位以后，進(jìn)一步了解被審 計(jì)單位的情況，并使被審計(jì)單位了解審計(jì)目的、范圍。 對(duì)測(cè)試過(guò)程進(jìn)行記錄，形成工作底稿。 進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)252。 向有關(guān)人員和單位進(jìn)行查詢和函證 審計(jì)實(shí)施階段最重要的工作 五、收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。三、復(fù)核審計(jì)工作底稿l 復(fù)核的必要性l 復(fù)核的程序 根據(jù)工作底稿中記載的有關(guān)問(wèn)題，征求被審計(jì)單位意見(jiàn)，獲取審計(jì)證據(jù)真實(shí)性與恰當(dāng)性予以認(rèn)可的有關(guān)資料。至資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生 （ 1）對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)的 原因 期后事項(xiàng)很可能影響審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的審 計(jì)意見(jiàn)。 擬提綱 初稿 修改、定稿 蓋章、送稿 八、審計(jì)行政復(fù)議 （復(fù)審） 指上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)被審計(jì)單位因不同意原審計(jì)結(jié)論和處理意 見(jiàn)而提出的復(fù)審申請(qǐng)所進(jìn)行的審查。n 教學(xué)重點(diǎn)： 審計(jì)工作底稿的填制。 重要性取決于 事實(shí)的性質(zhì) 和 數(shù)額。 三、審計(jì)證據(jù)的分類審計(jì)證據(jù)分類按形式分類與審計(jì)對(duì)象關(guān)系按來(lái)源分類書面證據(jù)實(shí)物證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)直接證據(jù)間接證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)審計(jì)人員自己獲得證據(jù)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的形成過(guò)程一、審計(jì)證據(jù)的收集 （ 1）充分性（ 2）成本效益性（ 3）重要性（ 4）相關(guān)性 檢查法 監(jiān)盤法 觀察法查詢與函證法 計(jì)算法 分析性復(fù)核法 是指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)記錄和其他書 面文件的可靠程度進(jìn)行 審閱 和 復(fù)核 。 △ 這種方式一般能取得可靠的證據(jù)，實(shí)物證據(jù)。（ 137頁(yè)） （ 對(duì) “ 應(yīng)收賬款 ” 的審計(jì)可采用此方法 。比較分析法252。 審計(jì)證據(jù)的重要性與該審計(jì)證據(jù)影響審計(jì)結(jié)論的程度有關(guān)。 （ 3）比較 將各種證據(jù)進(jìn)行反復(fù)比較，分析被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的變動(dòng)趨勢(shì)及特征。第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的涵義和種類一、審計(jì)工作底稿的涵義與作用 是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過(guò)程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 。 。 通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題： ，但尚未收到結(jié)算憑證的材料 5 000元未做暫估處理 1 000元，未做假退料處理。l 審計(jì)論結(jié)論是否恰當(dāng)。 （一級(jí)復(fù)核）② 部門經(jīng)理復(fù)核。n 教學(xué)難點(diǎn)： 內(nèi)部控制的測(cè)試與評(píng)價(jià)。被審計(jì)單位的規(guī)模252。被審計(jì)單位取得或運(yùn)用情報(bào)的方式252。勝任能力252。授權(quán)和責(zé)任分派方式252。新的人員252。新生產(chǎn)線、新產(chǎn)品或新行動(dòng)252。 與審計(jì)有關(guān)的控制活動(dòng)的 政策、程序 ：252。責(zé)任分工 指通過(guò)與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，互相提供有關(guān)的信息。計(jì)量交易的價(jià)值 252。會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)252。 監(jiān)督過(guò)程完成方式：252。 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括：252。會(huì)計(jì)分析控制內(nèi)部控制內(nèi)部管理控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部管理控制指為提高工作效率和經(jīng)濟(jì)效益而通過(guò) 行政管理及業(yè)務(wù)管理 所進(jìn)行的內(nèi)部控制。員工教育控制252。質(zhì)量檢驗(yàn)控制252?！褙?cái)產(chǎn)物資的記錄 保管分工●財(cái)產(chǎn)物資的保管 核對(duì)分工●總分類賬 明細(xì)分類賬的記錄分工●總分類賬 日記賬的記錄分工l內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 內(nèi)容 ：l設(shè)定憑證傳遞程序(4)行政控制 合法性控制 完整性控制 正確性控制 目的促使員工遵章行事要求員工遵守職業(yè)道德內(nèi)容健全的規(guī)章制度職業(yè)道德教育公平的獎(jiǎng)懲 二、內(nèi)部控制的描述各種描述方法的范例（第 160、 16 163頁(yè)）描述方法 概念 優(yōu)點(diǎn) 缺點(diǎn)文字描述法 P159 靈活、簡(jiǎn)便、易行。流程圖法 P163 直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征。指對(duì)被 審計(jì)單位有關(guān) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理的手續(xù)或?qū)嵤┑某绦蜻M(jìn)行檢查與核查。觀察現(xiàn)場(chǎng)法。二、管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別管理建議書 審計(jì)報(bào)告對(duì)象 與審計(jì)相關(guān)內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)報(bào)表責(zé)任 非法定 法定影響程度 內(nèi)部參考 向外報(bào)送三、管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 應(yīng)說(shuō)明審查的范圍，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，提出關(guān)于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的意見(jiàn)及改進(jìn)建議。是被審計(jì)單位管理當(dāng)局。本期審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進(jìn)建議。日期。l非統(tǒng)計(jì)抽樣 是指根據(jù) 審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷能力 來(lái)確定需要抽查的樣本量，選取樣本和推斷總體的審計(jì)抽樣方法。需要考慮的因素： 252?？扇萑陶`差252。 是指審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，錯(cuò)誤運(yùn)用審計(jì)證據(jù)等而未發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性?？扇萑陶`差越小，樣本量應(yīng)越大。二、審計(jì)報(bào)告的種類審計(jì)抽樣 撰寫內(nèi)容詳細(xì)程度撰寫主體國(guó)家審計(jì)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)報(bào)告民間審計(jì)報(bào)告財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告財(cái)政法紀(jì)審計(jì)報(bào)告財(cái)政效益審計(jì)報(bào)告簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告詳式審計(jì)報(bào)告第二節(jié) 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求一、國(guó)家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求 （見(jiàn)教材第 207頁(yè)）二、民間審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求 252。引言段 252。 1月 1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對(duì)、審閱和復(fù)算無(wú)誤。要求：指出上述情況的問(wèn)題所在，并編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。要求：說(shuō)明審計(jì)方法；指出存在的問(wèn)題并提出處理意見(jiàn)。（ 2）下列憑證已款，尚未制證入賬： ① 職工朱敏 1月 25日借差旅費(fèi) 1 000元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； ② 職工王林 1月 10日借款 600元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途。審查日帳面結(jié)存額 6832元，而實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金 5232元；。處理意見(jiàn)：，并追究出納員的責(zé)任