【正文】 。（ 2）財務(wù)活動擴展到各項經(jīng)營活動。獨立性是本質(zhì)特征 ，是工作順利進行的必要條件權(quán)威性是保證有效行使審計權(quán)力的必要條件公正性反映了審計工作的基本要求第二節(jié) 審計與會計的關(guān)系一、審計與會計的聯(lián)系 １、兩者起源密切相關(guān) 會計是產(chǎn)生審計的基礎(chǔ)，審計是會計的質(zhì)量保證。u ２、職能不同 審計的職能是監(jiān)督、鑒證和評價；會計的職能是核算和監(jiān)督 。（ 3） 19世紀(jì)末 20世紀(jì)初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展，在政府內(nèi)部實行中央、地方各級政府的分層管理時所形成的審計形態(tài)是：內(nèi)部審計。 （ 4）方式與方法： 廣泛運用抽樣理論、數(shù)學(xué)方法及 計算機技術(shù)。２、 審計的 客體 接受審查、監(jiān)督與評價的被審計單位。１、維護財經(jīng)法紀(jì)２、改善經(jīng)營管理３、提高經(jīng)濟效益４、促進廉政建設(shè)５、保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展 不同種類審計的目的不同 （ 1）國家審計的目的：維護國家 （ 2）民間審計的目的：維護社會 （ 3）內(nèi)部審計的目的：維護企業(yè)內(nèi)部第四節(jié) 審計的職能、作用與任務(wù)一、審計的職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能。３、經(jīng)濟鑒證職能 — 突出地表現(xiàn)在民間審計中。 基本任務(wù) 依據(jù)國家有關(guān)法規(guī)，對被審計單位經(jīng)濟活動進行監(jiān)督、評價和鑒證，維護國家財經(jīng)秩序，促進廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟健康發(fā)展。n 教學(xué)重點 正確利用各種審計的技術(shù)方法開展審計業(yè)務(wù)。（ 3）民間審計 （必須簽訂審計業(yè)務(wù)約定書） 民間審計也稱為社會審計或注冊會計師審計，是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會審計組織受委托人委托所實施的審計。（ 3）經(jīng)濟效益審計 （業(yè)務(wù)經(jīng)營、管理、績效） 經(jīng)濟效益審計指對被審計單位經(jīng)營成果和資金使用效果等進行的審計 。二、審計的其他分類 其他分類按審計范圍劃分按審計實施時間劃分全部審計局部審計專項審計事前審計事后審計事中審計強制審計按審計的動機劃分任意審計就地審計按審計執(zhí)行地點劃分送達審計預(yù)告審計按是否通知被審計單位劃分突擊審計 第二節(jié) 審計的方法一、審計方法的選用要求必須服從于審計目標(biāo)。 （財經(jīng)法紀(jì)不宜采用抽查法） 從被審計單位一定時期內(nèi)的全部或部分經(jīng)濟活動的有關(guān)資料中抽取一部分為樣本進行審查，據(jù)以推斷總體資料的正確性、公允性的一種方法。（會計憑證、會計賬簿、會計報表、其他資料）② 函證法 審計人員為查清被審計單位記錄正確，通過發(fā)函到有關(guān)單位或有關(guān)人員進行查對，以取得證明材料。l 現(xiàn)金和貴重的原材料，應(yīng)采用突擊性盤點；l 固定資產(chǎn)、大宗的原材料及產(chǎn)成品，應(yīng)采用抽查性盤點。 4月 1日期初余額及收付額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤。 請指出該公司在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題？并提出審計意見。第一節(jié) 國家審計機關(guān)一、國家審計機關(guān)的設(shè)置（一）國家審計機關(guān)的概念是指代表國家依法行使審計監(jiān)督權(quán)的行政機關(guān)，包括國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府的審計機關(guān)。四、西方國家審計機關(guān) 分為立法型、司法型、行政型國家審計機關(guān)。審計監(jiān)督職能發(fā)揮較好。 第二節(jié) 民間審計組織一、民間審計組織的概念和性質(zhì)是指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊登記的會計師事務(wù)所?！?注冊會計師依法執(zhí)行審計業(yè)務(wù)出具的報告，具有證明效力。 管理：依法管理注冊會計師行業(yè)。會員個人會員團體會員執(zhí)業(yè)會員非執(zhí)業(yè)會員名譽會員會計師事務(wù)所第三節(jié) 內(nèi)部審計機構(gòu)一、內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置（一）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置的范圍（即哪些單位要設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)？）第 63—64 頁（二）內(nèi)部審計機構(gòu)部門內(nèi)部審計機構(gòu)單位內(nèi)部審計機構(gòu) 二、內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限（一）職責(zé)（第 64頁）（二）權(quán)限要求報送資料權(quán)； 審核檢查權(quán)；參加會議權(quán)； 調(diào)查取證權(quán)；臨時制止權(quán)；采取臨時措施權(quán)；建議意見權(quán)；建議反映權(quán)。 未保持職業(yè)上應(yīng)有的認(rèn)真和謹(jǐn)慎以致給他人造成損失而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 審計人員由于違反行政法律規(guī)范，以致給他人造成損失而應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。 。 。n 教學(xué)重點： ； 。 (1)有利于社會公眾信任感的增強。 (5)有利于國際審計經(jīng)驗的推行和交流 。一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則 政府審計部門 根據(jù)自身的作性質(zhì)、范圍及特點，參照一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則制定的對其所屬審計人員及其行為所作出的規(guī)范。未制定獨立的政府審計準(zhǔn)則，但在相關(guān)法規(guī)中做了相應(yīng)的規(guī)定。 ： ： 審計目的、基本原則、審計約定書、財務(wù)報表、 審計中對法律和法規(guī)的考慮等。 （ 1）頒布人：中華人民共和國財政部 （ 2）依據(jù)：中華人民共和國注冊會計師法 （ 3）作用：216。216。（ 2）獨立審計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成獨立審計準(zhǔn)則體系獨立審計基本準(zhǔn)則獨立審計具體準(zhǔn)則獨立審計實務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南l 獨立審計基本準(zhǔn)則 （教材第 91頁） 是對注冊會計師任職資格的基本要求和執(zhí)業(yè)行業(yè)的基本規(guī)范，是制定獨立審計具體準(zhǔn)則、獨立審計實務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的基本依據(jù)，是 獨立審計準(zhǔn)則的總綱。 252。小規(guī)模企業(yè)審計執(zhí)業(yè)規(guī)范指南不具有強制性l注冊會計師執(zhí)行獨立審計業(yè)務(wù)的全過程。審計依據(jù)包含審計準(zhǔn)則審計準(zhǔn)則是審計依據(jù)的重要組成部分。n 教學(xué)難點： 審計計劃的編制。l審計準(zhǔn)備階段的內(nèi)容 ，確定審計重點。只有國家審計才應(yīng)用審計通知書經(jīng)濟合同性質(zhì)，簽訂后具有法律效力 l 審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容 252。 雙方的責(zé)任與義務(wù)252。 審計業(yè)務(wù)約定書的有效期間252。（ 2）作用l收集充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)l保持合理的審計成本，提高審計工作效率和質(zhì)量l有利于協(xié)調(diào)審計人員之間的工作 （ 1）總體審計計劃 對審計的 預(yù)期范圍 和 實施方式 所做的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的 綜合計劃 。審計目的和審計范圍252。審計人員的指派252。執(zhí)行人及執(zhí)行時間252。業(yè)務(wù)類型252。影響其行業(yè)的政府法規(guī)252。 范例： 資產(chǎn)為 100萬元和 10萬元的兩個企業(yè)。l 固有風(fēng)險：會計核算工作本身發(fā)生重大錯誤的風(fēng)險l 控制風(fēng)險：被審計單位內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)或防止重大錯誤的風(fēng)險l 檢查風(fēng)險：審計人員通過實質(zhì)性測試程序未能檢查出會計報表中 存在重大錯誤的風(fēng)險 審計風(fēng)險固有風(fēng)險控制風(fēng)險檢查風(fēng)險審計風(fēng)險 = 固有風(fēng)險 控制風(fēng)險 檢查風(fēng)險 216。216。內(nèi)容是否全面，審計目的、審計范圍 、審計重點領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)。人員分工是否恰當(dāng)，時間安排是否合理。l審計實施階段的內(nèi)容 質(zhì)性測試 ，形成審計工作底稿 二、進駐被審計單位 審計人員在進駐被審計單位以后，進一步了解被審 計單位的情況，并使被審計單位了解審計目的、范圍。 對測試過程進行記錄，形成工作底稿。 進行賬賬、賬實核對252。 向有關(guān)人員和單位進行查詢和函證 審計實施階段最重要的工作 五、收集審計證據(jù)，形成審計工作底稿 審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，審計證據(jù)是審計工作底稿的內(nèi)容。三、復(fù)核審計工作底稿l 復(fù)核的必要性l 復(fù)核的程序 根據(jù)工作底稿中記載的有關(guān)問題，征求被審計單位意見，獲取審計證據(jù)真實性與恰當(dāng)性予以認(rèn)可的有關(guān)資料。至資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生 （ 1）對期后事項審計的 原因 期后事項很可能影響審計人員對被審計單位的審 計意見。 擬提綱 初稿 修改、定稿 蓋章、送稿 八、審計行政復(fù)議 （復(fù)審） 指上級審計機構(gòu)對被審計單位因不同意原審計結(jié)論和處理意 見而提出的復(fù)審申請所進行的審查。n 教學(xué)重點： 審計工作底稿的填制。 重要性取決于 事實的性質(zhì) 和 數(shù)額。 三、審計證據(jù)的分類審計證據(jù)分類按形式分類與審計對象關(guān)系按來源分類書面證據(jù)實物證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)直接證據(jù)間接證據(jù)內(nèi)部證據(jù)外部證據(jù)審計人員自己獲得證據(jù)第二節(jié) 審計證據(jù)的形成過程一、審計證據(jù)的收集 （ 1）充分性（ 2）成本效益性（ 3）重要性（ 4）相關(guān)性 檢查法 監(jiān)盤法 觀察法查詢與函證法 計算法 分析性復(fù)核法 是指審計人員對財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計記錄和其他書 面文件的可靠程度進行 審閱 和 復(fù)核 。 △ 這種方式一般能取得可靠的證據(jù)，實物證據(jù)。（ 137頁） （ 對 “ 應(yīng)收賬款 ” 的審計可采用此方法 。比較分析法252。 審計證據(jù)的重要性與該審計證據(jù)影響審計結(jié)論的程度有關(guān)。 （ 3）比較 將各種證據(jù)進行反復(fù)比較，分析被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù) 的變動趨勢及特征。第三節(jié) 審計工作底稿的涵義和種類一、審計工作底稿的涵義與作用 是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。 。 。 通過審計發(fā)現(xiàn)以下問題： ，但尚未收到結(jié)算憑證的材料 5 000元未做暫估處理 1 000元，未做假退料處理。l 審計論結(jié)論是否恰當(dāng)。 （一級復(fù)核）② 部門經(jīng)理復(fù)核。n 教學(xué)難點： 內(nèi)部控制的測試與評價。被審計單位的規(guī)模252。被審計單位取得或運用情報的方式252。勝任能力252。授權(quán)和責(zé)任分派方式252。新的人員252。新生產(chǎn)線、新產(chǎn)品或新行動252。 與審計有關(guān)的控制活動的 政策、程序 ：252。責(zé)任分工 指通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，互相提供有關(guān)的信息。計量交易的價值 252。會計和財務(wù)報告手冊252。 監(jiān)督過程完成方式：252。 內(nèi)部會計控制包括：252。會計分析控制內(nèi)部控制內(nèi)部管理控制內(nèi)部會計控制 內(nèi)部管理控制指為提高工作效率和經(jīng)濟效益而通過 行政管理及業(yè)務(wù)管理 所進行的內(nèi)部控制。員工教育控制252。質(zhì)量檢驗控制252。●財產(chǎn)物資的記錄 保管分工●財產(chǎn)物資的保管 核對分工●總分類賬 明細(xì)分類賬的記錄分工●總分類賬 日記賬的記錄分工l內(nèi)部會計控制 內(nèi)容 ：l設(shè)定憑證傳遞程序(4)行政控制 合法性控制 完整性控制 正確性控制 目的促使員工遵章行事要求員工遵守職業(yè)道德內(nèi)容健全的規(guī)章制度職業(yè)道德教育公平的獎懲 二、內(nèi)部控制的描述各種描述方法的范例（第 160、 16 163頁）描述方法 概念 優(yōu)點 缺點文字描述法 P159 靈活、簡便、易行。流程圖法 P163 直觀，便于表達內(nèi)部控制的特征。指對被 審計單位有關(guān) 經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理的手續(xù)或?qū)嵤┑某绦蜻M行檢查與核查。觀察現(xiàn)場法。二、管理建議書與審計報告的區(qū)別管理建議書 審計報告對象 與審計相關(guān)內(nèi)部控制 會計報表責(zé)任 非法定 法定影響程度 內(nèi)部參考 向外報送三、管理建議書的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 應(yīng)說明審查的范圍，發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，提出關(guān)于實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的意見及改進建議。是被審計單位管理當(dāng)局。本期審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改進建議。日期。l非統(tǒng)計抽樣 是指根據(jù) 審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和判斷能力 來確定需要抽查的樣本量，選取樣本和推斷總體的審計抽樣方法。需要考慮的因素： 252?？扇萑陶`差252。 是指審計人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，錯誤運用審計證據(jù)等而未發(fā)現(xiàn)重大誤差的可能性?？扇萑陶`差越小，樣本量應(yīng)越大。二、審計報告的種類審計抽樣 撰寫內(nèi)容詳細(xì)程度撰寫主體國家審計報告內(nèi)部審計報告民間審計報告財政財務(wù)審計報告財政法紀(jì)審計報告財政效益審計報告簡式審計報告詳式審計報告第二節(jié) 審計報告的內(nèi)容與要求一、國家審計報告的內(nèi)容與要求 （見教材第 207頁）二、民間審計報告的內(nèi)容與要求 252。引言段 252。 1月 1日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)算無誤。要求：指出上述情況的問題所在，并編制調(diào)整會計分錄。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。（ 2）下列憑證已款，尚未制證入賬： ① 職工朱敏 1月 25日借差旅費 1 000元，已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； ② 職工王林 1月 10日借款 600元，未經(jīng)批準(zhǔn)，也未說明用途。審查日帳面結(jié)存額 6832元，而實際庫存現(xiàn)金 5232元；。處理意見：，并追究出納員的責(zé)任