審計證據(jù)與審計抽樣(編輯修改稿)
2025-06-23 23:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。在這些情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。（5）當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。（6）在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。但如果相關(guān)的會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。5．教材P245的PPS抽樣舉例（請熟悉步驟與思路）（1）確定測試的目標(biāo)：ABC公司2007年12月31日應(yīng)收賬款的計價測試（金額是否有高估或低估）；（2）定義總體與抽樣單元：總體是7376，抽樣單元是每1元；（3）定義錯報：確定的應(yīng)收賬款可容忍錯報為40000元；（4）確定樣本規(guī)模：教材P245倒數(shù)第2段直接告訴的4個樣本；（5）假設(shè)從教材P211表105隨機(jī)數(shù)表中的第6行第6列為起點從上到下從左到右以前4位數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)選取4個樣本，則分別是054027690158；表105隨機(jī)數(shù)表（教材P211舉例）列行123456789101320446903729655921148103440582015847718485762465052238219607082592816420897107411090378153056195984253823839498766441286779596178346379160941642438484324683102179271635860893815795620967187955450209177055948567694022165014140141337231055093748956459529836950006195883430982507003005436748144597809277138277207646463811359325568982202713812935297025080335558714011796450940957533490593566363187953051105269529384647570716750613710152369205321220343614489020861059442592477495582835983788351347870207950135289906從表105找到4個已經(jīng)選取的054027690158樣本的對應(yīng)實物審查項目：查教材P245表1021知道是第11和第1共3筆筆業(yè)務(wù)作為函證對象。表1021 應(yīng)收賬款總體表總體項目（實物單位）賬面金額累計合計數(shù)（金額單位）累計合計數(shù)（金額單位）13573570001035721 2811 63803581 6383601 69816391 69845732 27116992 27156912 96222722 96261433 10529633 10571 4254 53031064 53082784 80845314 80899425 75048095 750108266 57657516 576114046 98065776 9801239669817 3766．PPS抽樣舉例（2009年新增內(nèi)容，請掌握例題的步驟與思路）（1）確定測試的目標(biāo)：ABC公司2009年12月31日存貨賬戶余額30 000 000元是否高估。（2）可容忍錯報：確定的存貨可容忍錯報為60000元；（3）預(yù)計總體錯報是0，擴(kuò)充系數(shù)為1．6，誤受風(fēng)險系數(shù)為3．00；（4）確定樣本規(guī)模：n===150 （5）總體錯報上限的估計值注冊會計師運用系統(tǒng)選樣法選出所需的150個樣本并對與其相關(guān)的實物單元進(jìn)行測試后，在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個錯報。第一個錯報是賬面金額為1 000元的項目有500元的高估錯報，；第二個錯報是賬面金額為2 000元的項目有1 600元的高估錯報。注冊會計師將錯報比例從大到小排序，則有：t1=1 600/2 000=t2=500/1 000=注冊會計師利用樣本錯報的相關(guān)信息計算總體錯報上限的估計值，其步驟如下：①基本界限 = BV1=3 000 000 1=60 000（元）②第1個錯報所增加的錯報上限= BVt1=3 000 000 （－）/150 =28 000（元）③第2個錯報所增加的錯報上限= BVt2=3000000 （－）/150 =15 500（元）④總體錯報上限=基本界限+第1個錯報所增加的錯報上限+第2個錯報所增加的錯報上限= 60 000+28 000+15 500=103 500（元）（6）評價結(jié)果由于計算的總體錯報上限103 500元超過了可容忍錯報（60 000元），注冊會計師決定不接受賬面金額，并擴(kuò)大樣本規(guī)模進(jìn)行進(jìn)一步檢查。第十一章 信息技術(shù)對審計的影響第一節(jié) 信息技術(shù)對審計過程的影響一、信息技術(shù)和財務(wù)報告的關(guān)系（教材P254倒數(shù)2段，請重點掌握結(jié)論）注冊會計師在進(jìn)行財務(wù)報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量，而財務(wù)報告相關(guān)的信息質(zhì)量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當(dāng)?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，所以，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制等四個方面。二、信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用不改變的內(nèi)容（教材P254倒數(shù)1段，請重點掌握結(jié)論）1．不改變注冊會計師制定審計目標(biāo)；2．不改變注冊會計師進(jìn)行風(fēng)險評估；3．不改變注冊會計師了解內(nèi)部控制的原則性要求；4．不改變基本審計準(zhǔn)則和財務(wù)報告審計目標(biāo)。三、信息技術(shù)對審計過程的影響（教材P255）1．對審計線索的影響；2．對審計技術(shù)手段的影響；3．對內(nèi)部控制的影響；4．對審計內(nèi)容的影響；5．注冊會計師的影響。第二節(jié) 信息技術(shù)審計范圍的確定一、確定審計策略時考慮信息技術(shù)審計范圍的影響因素（教材P256第2段）注冊會計師在確定審計策略時，對信息技術(shù)審計范圍需要考慮下列方面：1．業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；2．信息系統(tǒng)復(fù)雜度；3．系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；4．信息和復(fù)雜計算的數(shù)量；5．信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。第三節(jié) 信息技術(shù)內(nèi)部控制審計一、與信息技術(shù)相關(guān)的控制（教材P258，請注意下列觀點）被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。二、信息技術(shù)一般性控制審計（教材P259，請注意下列觀點）1．信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)。2．有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計算機(jī)處理的自動會計程序得以持續(xù)有效地運行。3．當(dāng)手工控制依賴系統(tǒng)生成的信息時，信息技術(shù)一般控制同樣重要。如果注冊會計師計劃依賴自動應(yīng)用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，他們就需要對相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗證。4．由于程序變更控制、計算機(jī)操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅(qū)動組件的持續(xù)有效運行，注冊會計師需要對上述三個領(lǐng)域?qū)嵤?
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1