審計證據(jù)與審計抽樣(編輯修改稿)
2025-06-23 23:59 本頁面
【文章內容簡介】 數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。在這些情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。（5）當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。（6）在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。但如果相關的會計數(shù)據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。5．教材P245的PPS抽樣舉例（請熟悉步驟與思路）（1）確定測試的目標：ABC公司2007年12月31日應收賬款的計價測試（金額是否有高估或低估）；（2）定義總體與抽樣單元：總體是7376，抽樣單元是每1元；（3）定義錯報：確定的應收賬款可容忍錯報為40000元；（4）確定樣本規(guī)模：教材P245倒數(shù)第2段直接告訴的4個樣本；（5）假設從教材P211表105隨機數(shù)表中的第6行第6列為起點從上到下從左到右以前4位數(shù)為標準選取4個樣本，則分別是054027690158；表105隨機數(shù)表（教材P211舉例）列行123456789101320446903729655921148103440582015847718485762465052238219607082592816420897107411090378153056195984253823839498766441286779596178346379160941642438484324683102179271635860893815795620967187955450209177055948567694022165014140141337231055093748956459529836950006195883430982507003005436748144597809277138277207646463811359325568982202713812935297025080335558714011796450940957533490593566363187953051105269529384647570716750613710152369205321220343614489020861059442592477495582835983788351347870207950135289906從表105找到4個已經選取的054027690158樣本的對應實物審查項目：查教材P245表1021知道是第11和第1共3筆筆業(yè)務作為函證對象。表1021 應收賬款總體表總體項目（實物單位）賬面金額累計合計數(shù)（金額單位）累計合計數(shù)（金額單位）13573570001035721 2811 63803581 6383601 69816391 69845732 27116992 27156912 96222722 96261433 10529633 10571 4254 53031064 53082784 80845314 80899425 75048095 750108266 57657516 576114046 98065776 9801239669817 3766．PPS抽樣舉例（2009年新增內容，請掌握例題的步驟與思路）（1）確定測試的目標：ABC公司2009年12月31日存貨賬戶余額30 000 000元是否高估。（2）可容忍錯報：確定的存貨可容忍錯報為60000元；（3）預計總體錯報是0，擴充系數(shù)為1．6，誤受風險系數(shù)為3．00；（4）確定樣本規(guī)模：n===150 （5）總體錯報上限的估計值注冊會計師運用系統(tǒng)選樣法選出所需的150個樣本并對與其相關的實物單元進行測試后，在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個錯報。第一個錯報是賬面金額為1 000元的項目有500元的高估錯報，；第二個錯報是賬面金額為2 000元的項目有1 600元的高估錯報。注冊會計師將錯報比例從大到小排序，則有：t1=1 600/2 000=t2=500/1 000=注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限的估計值，其步驟如下：①基本界限 = BV1=3 000 000 1=60 000（元）②第1個錯報所增加的錯報上限= BVt1=3 000 000 （－）/150 =28 000（元）③第2個錯報所增加的錯報上限= BVt2=3000000 （－）/150 =15 500（元）④總體錯報上限=基本界限+第1個錯報所增加的錯報上限+第2個錯報所增加的錯報上限= 60 000+28 000+15 500=103 500（元）（6）評價結果由于計算的總體錯報上限103 500元超過了可容忍錯報（60 000元），注冊會計師決定不接受賬面金額，并擴大樣本規(guī)模進行進一步檢查。第十一章 信息技術對審計的影響第一節(jié) 信息技術對審計過程的影響一、信息技術和財務報告的關系（教材P254倒數(shù)2段，請重點掌握結論）注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過交易的錄入到輸出整個過程中適當?shù)目刂苼韺崿F(xiàn)的，所以，注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權體系及訪問限制等四個方面。二、信息技術在企業(yè)中的應用不改變的內容（教材P254倒數(shù)1段，請重點掌握結論）1．不改變注冊會計師制定審計目標；2．不改變注冊會計師進行風險評估；3．不改變注冊會計師了解內部控制的原則性要求；4．不改變基本審計準則和財務報告審計目標。三、信息技術對審計過程的影響（教材P255）1．對審計線索的影響；2．對審計技術手段的影響；3．對內部控制的影響；4．對審計內容的影響；5．注冊會計師的影響。第二節(jié) 信息技術審計范圍的確定一、確定審計策略時考慮信息技術審計范圍的影響因素（教材P256第2段）注冊會計師在確定審計策略時，對信息技術審計范圍需要考慮下列方面：1．業(yè)務流程復雜度；2．信息系統(tǒng)復雜度；3．系統(tǒng)生成的交易數(shù)量；4．信息和復雜計算的數(shù)量；5．信息技術環(huán)境規(guī)模和復雜度。第三節(jié) 信息技術內部控制審計一、與信息技術相關的控制（教材P258，請注意下列觀點）被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制被完全取代，信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度。二、信息技術一般性控制審計（教材P259，請注意下列觀點）1．信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施，信息技術一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務報告認定做出間接貢獻。2．有效的信息技術一般控制確保了應用系統(tǒng)控制和依賴計算機處理的自動會計程序得以持續(xù)有效地運行。3．當手工控制依賴系統(tǒng)生成的信息時，信息技術一般控制同樣重要。如果注冊會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時，他們就需要對相關的信息技術一般控制進行驗證。4．由于程序變更控制、計算機操作控制及程序數(shù)據(jù)訪問控制影響到系統(tǒng)驅動組件的持續(xù)有效運行，注冊會計師需要對上述三個領域實施
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