審計學基礎第4章審計方法、審計證據(jù)與審計工作底(編輯修改稿)
2025-01-19 15:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 他原始資料 （即將會計資料同其他原始記錄進行相互核對，查明有無問題 ） 例如 成本計算單與在產(chǎn)品盤點表核對 有關資料記錄與實物的核對 （核對賬面上的記錄與實物之間是否相符 ） 例如固定資產(chǎn)的盤點 ? 驗算法 （又稱重新計算法，是審計人員對被審計單位的書面資料的有關數(shù)據(jù)在審閱、核對的基礎上進行 重新計算 ，以驗證原計算結果是否正確的一種方法） 內(nèi)容： 有關審計項目小計、合計、累計、平均數(shù)和差積商的驗算； 各種按規(guī)定計提比率的驗算； 成本費用歸集和分配結果的驗算； 各種財務分析指標數(shù)值的驗算等 ? 審查書面資料方法 按照取證的先后順序分 (以會計資料的形成順序為標準 ) – 順查法 (正查法 ) 是指按照會計核算程序，依次對憑證、賬簿、報表各環(huán)節(jié)進行逐一檢查核對的一種審核方法。 – 逆查法 (倒查法） 是指按照會計核算程序的相反順序，依次審查報表、賬簿和憑證資料的一種檢查方法。 順查和逆查的優(yōu)缺點 優(yōu)點 缺點 順查 無遺漏，容易發(fā)現(xiàn)會計記錄及財務處理上的弊端 工程巨大，不能抓住審計的重點和主要問題 逆查 對憑證、賬簿的檢查有目的有重點，省時省力 審計風險大 審計風險大的原因：逆查以 “ 報表中的疑問 ” 為起點，而 “ 疑問 ” 來自 CPA的判斷， “ 失之毫厘，謬以千里 ” – 按照取證的范圍分 ?詳查法 （精查法） 是指對被審計單位審計期內(nèi)的所有憑證、賬簿報表進行全部詳細審查的一種審計方法。 ?抽查法 是指從作為特定審計對象的總體中，按照一定方法，有選擇地抽出其中一部分資料進行檢查，并根據(jù)其檢查結果來對其余部分的正確性及恰當性進行推斷的一種審計方法。 證實客觀事物的方法 1. 盤點法； 2. 查詢法； 3. 觀察法； 4. 鑒定法； – 證實客觀事物的方法 直接盤點 —— 是指審計人員在實施審計檢查時，通過 親自盤點 有關財物來證實與賬面記錄是否相符的一種盤存方法 監(jiān)督盤點 —— 指審計人員 現(xiàn)場監(jiān)督 被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進行適當?shù)某椴?。同時，在監(jiān)盤時，審計人員還應對實物資產(chǎn)的質(zhì)量及所有權予以關注 盤點法 無論是直接盤存還是監(jiān)督盤存，均是重要的檢查有形資產(chǎn)的方法，它可以為有形資產(chǎn)的存在性提供可靠的審計證據(jù)。 ★ 查詢法 對象 知情人的詢問 當事人的詢問 詢問法 方式 個別詢問 集體詢問 函證法 回答方式 積極函證 消極函證 ★ 觀察法 （指審計人員察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序，來取得審計證據(jù)的一種技術方法 ） 例如，觀察資產(chǎn)的占有情況。審計人員審查某企業(yè)的固定資產(chǎn)，通過盤點帳實不符，后在觀察企業(yè)環(huán)境時，發(fā)現(xiàn)有一新建職工俱樂部大樓，審計人員回憶和再次審閱固定
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