審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作教學(xué)課件ppt(編輯修改稿)
2025-02-16 04:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 人壽保險(xiǎn)的退保金額 銀行 客戶 出票人 代銷商 公共倉庫 保險(xiǎn)公司 應(yīng)付帳款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收帳款 債權(quán)人 貸款人 顧客 22 應(yīng)付抵押款 應(yīng)付債券 抵押人 債券持有者 流通在外股票 登記機(jī)構(gòu)或轉(zhuǎn)讓代理機(jī)構(gòu) 保險(xiǎn)總額 保險(xiǎn)公司 或有負(fù)債 銀行、貸款人和客戶的律師 債券協(xié)議 債券持有者 債權(quán)人持有的抵押物 債權(quán)人 一些相關(guān)的審計(jì)證據(jù)： （三）評價(jià)充分性和適當(dāng)性的特殊考慮 對文件記錄的可靠性考慮 使用被審計(jì)單位生成信息時(shí)的考慮 證據(jù)互相矛盾是的考慮 獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對成本的考慮 38 各類證據(jù)的成本 （ 1） 成本 最高 的兩類證據(jù)是 實(shí)物檢查和函證 。前者是因?yàn)楸P點(diǎn)時(shí)要求審計(jì)師在場，且常安排在資產(chǎn)負(fù)債表日。如：對存貨盤點(diǎn)可能要求多位審計(jì)師在相距較遠(yuǎn)的地區(qū)之間奔波。后者是因?yàn)閷徲?jì)師在函證的編制、寄送、收取回函，以及對未收到回函和例外事件的隨后處理，都必須執(zhí)行仔細(xì)的審計(jì)程序。 （ 2）成本 中等 的是 文件檢查和分析性程序 。文件檢查時(shí)，若客戶已為審計(jì)師準(zhǔn)備并組織好憑證，則成本就低，若審計(jì)師必須親自尋找憑證，則成本就高。即使在理想狀況下，文件上的信息和數(shù)據(jù)有時(shí)也很復(fù)雜，要求解釋和分析。如：常花大量的時(shí)間閱讀和評價(jià)客戶的合同、會(huì)議記錄等。大多數(shù)審計(jì)師喜歡盡可能地以分析性程序代替詳細(xì)測試。如：計(jì)算和復(fù)核銷售收入與應(yīng)收帳款的比率，比函證應(yīng)收帳款花費(fèi)的成本少得多。如果通過執(zhí)行分析性程序可減少甚至替代函證，則能大大節(jié)約審計(jì)成本。 39 （ 3 ）成本 最低 的三種是 觀察、詢問和重新執(zhí)行 。觀察常與其他審計(jì)程序同步執(zhí)行。如：存貨的實(shí)物檢查中，既觀察了客戶是否遵循了恰當(dāng)?shù)拇尕洷P點(diǎn)程序，同時(shí)也盤點(diǎn)了存貨。詢問在每一項(xiàng)審計(jì)中都廣泛采用， 通常成本較低。重新執(zhí)行成本也較低，只涉及審計(jì)師認(rèn)為最方便的簡單計(jì)算和追查。審計(jì)師常用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行這些測試。 40 審計(jì)證據(jù)的整理與分析 ? 分類 將審計(jì)證據(jù)按證明力的強(qiáng)弱 ， 或與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系是否直接分類 。 ? 計(jì)算 按一定的方法對數(shù)據(jù)方面的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行計(jì)算 ， 并從計(jì)算中得出所需要的新證據(jù) 。 ? 比較 兩個(gè)內(nèi)容：一是將各類證據(jù)進(jìn)行比較 ， 從中分析出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)趨勢及其特征；二是與審計(jì)目標(biāo)比較 ，判斷其是否符合要求 。 41 ? 小結(jié) 對審計(jì)證據(jù)在上述分類 、 計(jì)算和比較基礎(chǔ)上 ， 對審計(jì)進(jìn)行歸納 、 總結(jié) ， 得出具有說服力的局部審計(jì)結(jié)論 。 ? 綜合 對各類審計(jì)證據(jù)及其所形成的局部的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析 ， 最終形成整體的審計(jì)意見 。 42 第二節(jié) 審計(jì)工作底稿 ? 審計(jì)工作底稿的含義與作用 ? 審計(jì)工作底稿的內(nèi)容與要素 ? 審計(jì)工作底稿的編制要求 ? 審計(jì)工作底稿的復(fù)合 ? 審計(jì)工作底稿的歸檔 ? （一）審計(jì)工作底稿的含義 ? 審計(jì)工作底稿包括注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成的審計(jì)工作記錄和獲取的資料，是注冊會(huì)計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄 ? （二）審計(jì)工作底稿的作用 ? 、協(xié)調(diào)審計(jì)分工、考核注冊會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量的依據(jù) ? ? 、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù) ? ? 一、審計(jì)工作底稿的含義與作用 ? （一）審計(jì)工作底稿的內(nèi)容 ? 審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在。 ? 審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件（包括電子郵件），以及對被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等 。 二、審計(jì)工作底稿的內(nèi)容與要素 ? （二）審計(jì)工作底稿的要素 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 審計(jì)過程記錄 ?記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征 ?記錄重大事項(xiàng) 重大事項(xiàng)通常包括： （ 1）引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)； （ 2）實(shí)施
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