【文章內(nèi)容簡介】 備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等。Date 36第五章 項目組主要成員的責(zé)任職位 姓名 主要職責(zé)…… 與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通 (如適用 )復(fù)核的范圍 :溝通內(nèi)容 負(fù)責(zé)溝通的項目組成員 計劃溝通時間風(fēng)險評估、對審計計劃的討論對財務(wù)報表的復(fù)核……Date 37第五章 對專家或有關(guān)人士工作的利用 (如適用 ) 對內(nèi)部審計工作的利用主要報表項目 擬利用的內(nèi)部審計工作 索引號存貨內(nèi)部審計部門對各倉庫的存貨每半年至少盤點一次。在中期審計時，項目組已經(jīng)對內(nèi)部審計部門盤點步驟進行觀察，其結(jié)果滿意，因此項目組將審閱其年底的盤點結(jié)果，并縮小存貨監(jiān)盤的范圍?！璂ate 38第五章對其他注冊會計師工作的利用其他注冊會計師名稱 利用其工作范圍及程度 索引號對專家工作的利用主要報表項目 專家名 稱 主要職責(zé)及工作范圍 利用專家工作的原因 索引號……對被審計單位使用服務(wù)機構(gòu)的考慮主要報表項目 服務(wù)機構(gòu)名稱服務(wù)機構(gòu)提供的相關(guān)服務(wù)及其注冊會計師出具的審計報告意見及日期 索引號……Date 39第五章【 例題 3 單選題 】 A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司208 年度財務(wù)報表進行審計。在制定總體審計策略時， A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是 ( )。 【 答案 】 CDate 40第五章二、具體審計計劃 注冊會計師應(yīng)當(dāng)為審計工作制定具體審計計劃。 具體審計計劃的核心內(nèi)容包括擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 具體審計計劃的審計程序包括風(fēng)險評估程序、進一步審計程序和其他審計程序。(一 )風(fēng)險評估程序Date 41第五章(二 )計劃實施的進一步審計程序Date 42第五章審計過程：具體程序 → 計劃 記錄 → 審計工作底稿 → 審計報告 ↓ ↑進一步審計程序表 → 實施 → 執(zhí)行的程序及結(jié)果 ↑ 性質(zhì)、時間、范圍Date 43第五章 (三 ) 計劃的其他審計程序 其他審計程序包括根據(jù)其他審計準(zhǔn)則的要求而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。如： 針對舞弊的考慮而實施的審計程序； 為證實持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性而實施的審計程序； 針對法律法規(guī)的考慮而實施的審計程序； 針對關(guān)聯(lián)方及其交易實施的審計程序； 針對環(huán)境事項、電子商務(wù)實施的審計程序。Date 44第五章三、審計過程中對計劃的更改計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。由于未預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因，注冊會計師 在必要時 應(yīng)當(dāng)對總體審計策略和具體審計計劃做出更新和修改，審計工作也應(yīng)進行相應(yīng)修正。Date 45第五章四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍制定計劃。對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍主要取決于下列因素：被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計領(lǐng)域；重大錯報風(fēng)險；執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。Date 46第五章【 例題 4】 A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司 208 年度財務(wù)報表進行審計。在制定具體審計計劃時， A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是 ( )。、時間和范圍【 答案 】 ADate 47第五章【 例題 5】 A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司 208 年度財務(wù)報表進行審計。在確定對項目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間和范圍時， A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是 ( )。 控制程序 【 答案 】 BDate 48第五章五、對計劃審計工作的記錄（一）記錄的內(nèi)容對總體審計策略的記錄。對具體審計計劃的記錄。對審計計劃重大修改的記錄。（二）記錄的形式和范圍六、與治理層和管理層的溝通Date 49第五章第三節(jié) 審計重要性l 審計重要性概念的運用貫穿于整個審計過程：l 計劃階段l 計劃審計工作時， 為財務(wù)報表層次確定重要性水平 ，以評估重大錯報風(fēng)險并發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。Date50 第五章實施階段 評估認(rèn)定層次的重要性，據(jù)以確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，以便將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。完成階段 在匯總審計差異、確定審計意見類型時，也需要考慮重要性水平。Date 51第五章一、重要性的含義 重要性取決于在 具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。 如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的。Date 52第五章 (1)判斷一項錯報重要與否，應(yīng)視其對財務(wù) 報表使用者 依據(jù)財務(wù)報表做出經(jīng)濟決策的影響程度而定。 (2)重要性受到錯報的 性質(zhì) 或者 數(shù)量 的影響，或者受到兩者的共同影響。一般而言， 金額大的錯報比金額小的錯報更重要 。在有些情況下，某些錯報金額不重要，但性質(zhì)重要的。對于披露的錯報，難以從數(shù)量上判斷，應(yīng)從性質(zhì)上考慮是否重要。Date 53第五章 (3)判斷一個事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮的 。沒有考慮錯報對個別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因為個別特定使用者的需求可能極其不同。 (4)重要性的確定離不開具體環(huán)境。 某一錯報對某被審計單位來說是重要的，對另一個被審計單位來說可能不重要。例如，錯報 10萬元對一個小公司來說可能是重要的，而對另一個大公司來說則可能不重要。Date 54第五章 (5)對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位面臨的環(huán)境，并綜合考慮其他因素，合理確定重要性水平。不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時，得出的結(jié)果可能不同。Date 55第五章二、審計風(fēng)險 審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存