【文章內(nèi)容簡介】 備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。Date 36第五章 項(xiàng)目組主要成員的責(zé)任職位 姓名 主要職責(zé)…… 與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的溝通 (如適用 )復(fù)核的范圍 :溝通內(nèi)容 負(fù)責(zé)溝通的項(xiàng)目組成員 計(jì)劃溝通時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、對(duì)審計(jì)計(jì)劃的討論對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核……Date 37第五章 對(duì)專家或有關(guān)人士工作的利用 (如適用 ) 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的利用主要報(bào)表項(xiàng)目 擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作 索引號(hào)存貨內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各倉庫的存貨每半年至少盤點(diǎn)一次。在中期審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組已經(jīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門盤點(diǎn)步驟進(jìn)行觀察，其結(jié)果滿意，因此項(xiàng)目組將審閱其年底的盤點(diǎn)結(jié)果，并縮小存貨監(jiān)盤的范圍?！璂ate 38第五章對(duì)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師名稱 利用其工作范圍及程度 索引號(hào)對(duì)專家工作的利用主要報(bào)表項(xiàng)目 專家名 稱 主要職責(zé)及工作范圍 利用專家工作的原因 索引號(hào)……對(duì)被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮主要報(bào)表項(xiàng)目 服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱服務(wù)機(jī)構(gòu)提供的相關(guān)服務(wù)及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告意見及日期 索引號(hào)……Date 39第五章【 例題 3 單選題 】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在制定總體審計(jì)策略時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是 ( )。 【 答案 】 CDate 40第五章二、具體審計(jì)計(jì)劃 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。 具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容包括擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 具體審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。(一 )風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序Date 41第五章(二 )計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序Date 42第五章審計(jì)過程：具體程序 → 計(jì)劃 記錄 → 審計(jì)工作底稿 → 審計(jì)報(bào)告 ↓ ↑進(jìn)一步審計(jì)程序表 → 實(shí)施 → 執(zhí)行的程序及結(jié)果 ↑ 性質(zhì)、時(shí)間、范圍Date 43第五章 (三 ) 計(jì)劃的其他審計(jì)程序 其他審計(jì)程序包括根據(jù)其他審計(jì)準(zhǔn)則的要求而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的既定程序。如： 針對(duì)舞弊的考慮而實(shí)施的審計(jì)程序； 為證實(shí)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性而實(shí)施的審計(jì)程序； 針對(duì)法律法規(guī)的考慮而實(shí)施的審計(jì)程序； 針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易實(shí)施的審計(jì)程序； 針對(duì)環(huán)境事項(xiàng)、電子商務(wù)實(shí)施的審計(jì)程序。Date 44第五章三、審計(jì)過程中對(duì)計(jì)劃的更改計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 在必要時(shí) 應(yīng)當(dāng)對(duì)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃做出更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)修正。Date 45第五章四、指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定計(jì)劃。對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素：被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；審計(jì)領(lǐng)域；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。Date 46第五章【 例題 4】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是 ( )。、時(shí)間和范圍【 答案 】 ADate 47第五章【 例題 5】 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司 208 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在確定對(duì)項(xiàng)目組成員指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是 ( )。 控制程序 【 答案 】 BDate 48第五章五、對(duì)計(jì)劃審計(jì)工作的記錄（一）記錄的內(nèi)容對(duì)總體審計(jì)策略的記錄。對(duì)具體審計(jì)計(jì)劃的記錄。對(duì)審計(jì)計(jì)劃重大修改的記錄。（二）記錄的形式和范圍六、與治理層和管理層的溝通Date 49第五章第三節(jié) 審計(jì)重要性l 審計(jì)重要性概念的運(yùn)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過程：l 計(jì)劃階段l 計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)， 為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平 ，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)。Date50 第五章實(shí)施階段 評(píng)估認(rèn)定層次的重要性，據(jù)以確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。完成階段 在匯總審計(jì)差異、確定審計(jì)意見類型時(shí)，也需要考慮重要性水平。Date 51第五章一、重要性的含義 重要性取決于在 具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。 如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。Date 52第五章 (1)判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)重要與否，應(yīng)視其對(duì)財(cái)務(wù) 報(bào)表使用者 依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出經(jīng)濟(jì)決策的影響程度而定。 (2)重要性受到錯(cuò)報(bào)的 性質(zhì) 或者 數(shù)量 的影響，或者受到兩者的共同影響。一般而言， 金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要 。在有些情況下，某些錯(cuò)報(bào)金額不重要，但性質(zhì)重要的。對(duì)于披露的錯(cuò)報(bào)，難以從數(shù)量上判斷，應(yīng)從性質(zhì)上考慮是否重要。Date 53第五章 (3)判斷一個(gè)事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的 。沒有考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能極其不同。 (4)重要性的確定離不開具體環(huán)境。 某一錯(cuò)報(bào)對(duì)某被審計(jì)單位來說是重要的，對(duì)另一個(gè)被審計(jì)單位來說可能不重要。例如，錯(cuò)報(bào) 10萬元對(duì)一個(gè)小公司來說可能是重要的，而對(duì)另一個(gè)大公司來說則可能不重要。Date 54第五章 (5)對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位面臨的環(huán)境，并綜合考慮其他因素，合理確定重要性水平。不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定同一被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要性水平時(shí)，得出的結(jié)果可能不同。Date 55第五章二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存