【文章內(nèi)容簡介】 找大額異常交易，并對其進(jìn)行檢查n 提示提示216。 該程序在審計上市公司時要加以重視，因為有可能存在大股東或關(guān)聯(lián)、該程序在審計上市公司時要加以重視，因為有可能存在大股東或關(guān)聯(lián)方占用資金未作賬務(wù)處理的情況；方占用資金未作賬務(wù)處理的情況；216。 如經(jīng)瀏覽，未發(fā)現(xiàn)異常事項，僅需在函證匯總表中寫明：經(jīng)瀏覽，未、如經(jīng)瀏覽，未發(fā)現(xiàn)異常事項，僅需在函證匯總表中寫明：經(jīng)瀏覽，未發(fā)現(xiàn)異常事項。發(fā)現(xiàn)異常事項。 如經(jīng)瀏覽后，發(fā)現(xiàn)問題，則根據(jù)情況單獨(dú)開立底稿，寫明審計過程與如經(jīng)瀏覽后，發(fā)現(xiàn)問題，則根據(jù)情況單獨(dú)開立底稿，寫明審計過程與審計結(jié)論。審計結(jié)論。（三）、其他貨幣資金（三）、其他貨幣資金216。 取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項。、取得并檢查其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項。216。 函證、函證216。 檢查其他貨幣資金大額交易，與相關(guān)原始憑證核對并記錄。、檢查其他貨幣資金大額交易，與相關(guān)原始憑證核對并記錄。（三）、其他貨幣資金（三）、其他貨幣資金n 提示提示216。 信用卡保證金，因余額較小，一般情況下，可采用登陸電子網(wǎng)上銀行、信用卡保證金，因余額較小，一般情況下，可采用登陸電子網(wǎng)上銀行的方式自行打印對賬單及流水，以替代函證。同時，如信用卡持卡人是的方式自行打印對賬單及流水，以替代函證。同時，如信用卡持卡人是公司高管、出納或其他個人，應(yīng)取得戶主的書面聲明，并檢查資金流水公司高管、出納或其他個人，應(yīng)取得戶主的書面聲明，并檢查資金流水，以確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債日是否需要調(diào)整。，以確認(rèn)資產(chǎn)負(fù)債日是否需要調(diào)整。216。 存出投資款一般情況下由負(fù)責(zé)交易性金融資產(chǎn)的審計人員進(jìn)行函證。、存出投資款一般情況下由負(fù)責(zé)交易性金融資產(chǎn)的審計人員進(jìn)行函證。216。 對于存出投資款，應(yīng)當(dāng)獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料，授權(quán)、對于存出投資款，應(yīng)當(dāng)獲取董事會決議等批準(zhǔn)文件、開戶資料，授權(quán)操作資料，核對證券賬戶名稱是否與企業(yè)相符。獲取資金對賬單，對于操作資料，核對證券賬戶名稱是否與企業(yè)相符。獲取資金對賬單，對于交易的資金流水記錄結(jié)合交易性金融資產(chǎn)的審計；抽查大額的資金存取交易的資金流水記錄結(jié)合交易性金融資產(chǎn)的審計；抽查大額的資金存取，關(guān)注資金存取的財務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。執(zhí)行函證程序，關(guān)注資金存取的財務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。執(zhí)行函證程序，檢查證券及余額是否與財務(wù)記錄相符，以及是否存在證券出借、凍結(jié)或檢查證券及余額是否與財務(wù)記錄相符，以及是否存在證券出借、凍結(jié)或質(zhì)押等情況。另外，存出投資款的審計應(yīng)該結(jié)合交易性金融資產(chǎn)科目一質(zhì)押等情況。另外，存出投資款的審計應(yīng)該結(jié)合交易性金融資產(chǎn)科目一起審。起審。 二、研究與費(fèi)用循環(huán)二、研究與費(fèi)用循環(huán) ———— 開發(fā)支出審計開發(fā)支出審計n 審計步驟：審計步驟：216。 第一步：取得企業(yè)的明細(xì)賬、總賬（或科目余額表）及相關(guān)資料；第一步：取得企業(yè)的明細(xì)賬、總賬（或科目余額表）及相關(guān)資料；216。 第二步：獲取或編制開發(fā)支出明細(xì)表并復(fù)核；第二步：獲取或編制開發(fā)支出明細(xì)表并復(fù)核；216。 第三步：檢查開發(fā)支出的增加；第三步：檢查開發(fā)支出的增加；216。 第四步：檢查開發(fā)支出的減少；第四步：檢查開發(fā)支出的減少；216。 第五步：與其他相關(guān)科目核對，編制交叉索引。第五步：與其他相關(guān)科目核對，編制交叉索引。 獲取或編制開發(fā)支出明細(xì)表并復(fù)核獲取或編制開發(fā)支出明細(xì)表并復(fù)核n 提示：提示：n 本項目的會計科目是研發(fā)支出，包括費(fèi)用化的研究支出與資本化的開發(fā)本項目的會計科目是研發(fā)支出，包括費(fèi)用化的研究支出與資本化的開發(fā)支出，編制明細(xì)表時，應(yīng)將兩部分都包括。支出，編制明細(xì)表時，應(yīng)將兩部分都包括。檢查開發(fā)支出的增加、檢查開發(fā)支出的增加n 提示：提示：216。 根據(jù)明細(xì)項目，分別獲取各項目的協(xié)議和董事會紀(jì)要、無形資產(chǎn)、根據(jù)明細(xì)項目，分別獲取各項目的協(xié)議和董事會紀(jì)要、無形資產(chǎn)研究開發(fā)的可行性研究報告等文件、資料，向客戶財務(wù)人員和研發(fā)人研究開發(fā)的可行性研究報告等文件、資料，向客戶財務(wù)人員和研發(fā)人員詢問各項目的基本情況；獲取的資料應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容適當(dāng)復(fù)印，有些員詢問各項目的基本情況；獲取的資料應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容適當(dāng)復(fù)印，有些資料應(yīng)保留在長期檔案之中；資料應(yīng)保留在長期檔案之中；216。 向客戶詢問及討論的內(nèi)容，一般應(yīng)形成記錄，重點(diǎn)記錄關(guān)于研發(fā)、向客戶詢問及討論的內(nèi)容，一般應(yīng)形成記錄，重點(diǎn)記錄關(guān)于研發(fā)項目的立項、組織實(shí)施、劃分研究階段、開發(fā)階段的標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。項目的立項、組織實(shí)施、劃分研究階段、開發(fā)階段的標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。216。 研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化的劃分，在研發(fā)支出金額較大時，費(fèi)用、研發(fā)支出費(fèi)用化與資本化的劃分，在研發(fā)支出金額較大時，費(fèi)用化與資本化的劃分對企業(yè)影響較大，因此，此領(lǐng)域容易出現(xiàn)舞弊事項化與資本化的劃分對企業(yè)影響較大，因此，此領(lǐng)域容易出現(xiàn)舞弊事項，由于費(fèi)用化與資本化的劃分涉及到較多的判斷及研發(fā)項目的專業(yè)知，由于費(fèi)用化與資本化的劃分涉及到較多的判斷及研發(fā)項目的專業(yè)知識，實(shí)務(wù)中應(yīng)由項目經(jīng)理根據(jù)具體情況確定審計程序識，實(shí)務(wù)中應(yīng)由項目經(jīng)理根據(jù)具體情況確定審計程序 。檢查開發(fā)支出的減少、檢查開發(fā)支出的減少n 提示：提示：216。 對于研究項目，檢查其期末是否全部結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用，有無掛賬、對于研究項目，檢查其期末是否全部結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用，有無掛賬未轉(zhuǎn)情況未轉(zhuǎn)情況216。 對于開發(fā)項目，檢查其是否已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，如果、對于開發(fā)項目，檢查其是否已經(jīng)在用或已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，如果是應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)項目，進(jìn)行攤銷或減值測試。關(guān)注有無長期是應(yīng)將其結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)項目，進(jìn)行攤銷或減值測試。關(guān)注有無長期掛賬的開發(fā)支出，如果不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其全部轉(zhuǎn)銷掛賬的開發(fā)支出，如果不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將其全部轉(zhuǎn)銷開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件開發(fā)階段有關(guān)支出資本化的條件n 在開發(fā)階段在開發(fā)階段 ,判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)，必須同時滿判斷可以將有關(guān)支出資本化確認(rèn)為無形資產(chǎn)，必須同時滿足下列條件足下列條件 :216。 (一一 )完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 216。 (二二 )具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖 216。 (三三 )無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式 ,包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品的產(chǎn)品 216。 (四 )有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持 ,以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā) ,并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)216。 (五五 )歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量 (一一 )完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性行性n 判斷無形資產(chǎn)的開發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性判斷無形資產(chǎn)的開發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性 ,應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果為基礎(chǔ)為