完成審計(jì)工作ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-26 00:28 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 實(shí)稱為“ 第三時(shí)段期后事項(xiàng) ” 。? 注意： 第一，審計(jì)報(bào)告日的確定； 第二，第三時(shí)段的期后事項(xiàng)是審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí)。 第二節(jié) 期后事項(xiàng)? 二、期后事項(xiàng)的審計(jì)程序 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量在接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，實(shí)施旨在識(shí)別需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露事項(xiàng)的審計(jì)程序。審計(jì)程序通常包括： ?！ ?、董事會(huì)和管理層的會(huì)議記錄以及涉及訴訟的相關(guān)文件等，查明識(shí)別資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的調(diào)整事項(xiàng)和非調(diào)整事項(xiàng)。 ，查閱股東會(huì)、董事會(huì)及其專門委員會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表日后舉行的會(huì)議的紀(jì)要，并在不能獲取會(huì)議紀(jì)要時(shí)詢問(wèn)會(huì)議討論的事項(xiàng)?！〉诙?jié) 期后事項(xiàng)? ，查閱最近的中期財(cái)務(wù)報(bào)表、主要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、重要合同和會(huì)計(jì)憑證；如認(rèn)為必要和適當(dāng)，還應(yīng)當(dāng)查閱預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)及其他相關(guān)管理報(bào)告。 ，查閱被審計(jì)單位與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管部門等的往來(lái)信函?！ ?6在盡量接近審計(jì)報(bào)告日時(shí)，向被審計(jì)單位律師或法律顧問(wèn)詢問(wèn)有關(guān)訴訟和索賠事項(xiàng)?！ ?，向管埋層詢問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)。第二節(jié) 期后事項(xiàng)? 三、各時(shí)段期后事項(xiàng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和處理 ? ? 時(shí)段 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 ? 第一時(shí)段（資產(chǎn)負(fù)債表日 —— 審計(jì)報(bào)告日）主動(dòng)識(shí)別責(zé)任并建議修改報(bào)表 ? 如果沒有得到恰當(dāng)?shù)奶幚沓鼍弑Ａ粢庖娀蚍穸ㄒ庖姟 〉诙r(shí)段（審計(jì)報(bào)告日 —— 財(cái)務(wù)報(bào)表公布日）被動(dòng)識(shí)別責(zé)任并建議修改報(bào)表 ? 若同意修改，對(duì)修改后的報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告，并更改報(bào)告日期；? 若拒絕修改，但報(bào)告尚未提交，則出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告；? 若拒絕修改且報(bào)告已提交：（ 1）阻止報(bào)出（ 2）仍然報(bào)出，采取措施防止報(bào)表使用人信賴報(bào)告? 第三時(shí)段（財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后） 沒有義務(wù)識(shí)別并建議修改報(bào)表? 若修改了報(bào)表并重新公布，重新出審計(jì)報(bào)告 +強(qiáng)調(diào)段，并更改報(bào)告日期；? 若拒絕修改報(bào)表，采取措施防止報(bào)表使用人信賴報(bào)告若臨近公布下期報(bào)表時(shí)，仍應(yīng)提請(qǐng)修改財(cái)務(wù)報(bào)表（上市公司）第三節(jié) 或有事項(xiàng)審計(jì)? 一、或有事項(xiàng)的含義? 或有事項(xiàng)，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生時(shí)才能決定的不確定事項(xiàng)。常見的或有事項(xiàng)主要包括：未決訴訟或仲裁、擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證 (含產(chǎn)品安全保證 )、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治等。、? 特別需要指出的是，由于或有事項(xiàng)本質(zhì)上屬于不確定事項(xiàng)，相應(yīng)地，其重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師予以充分關(guān)注。第三節(jié) 或有事項(xiàng)審計(jì)? 二、或有事項(xiàng)的審計(jì)程序 在審計(jì)或有事項(xiàng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師尤其要關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表反映的或有事項(xiàng)的完整性。針對(duì)或有事項(xiàng)的審計(jì)程序通常包括： ； ，確定是否存在未決訴訟或仲裁、未決索賠、稅務(wù)糾紛、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、財(cái)務(wù)承諾等方面的記錄； ，或檢查被審計(jì)單位與銀行之間的借款協(xié)議和往來(lái)函件，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、背書、應(yīng)收賬款抵借、票據(jù)背書和擔(dān)保； ，以確定是否存在稅務(wù)爭(zhēng)議； ，分析被審計(jì)單位在審計(jì)期間所發(fā)生的法律費(fèi)用，以確定是否存在未決訴訟、索賠等事項(xiàng)； ，聲明其已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)全部或有事項(xiàng)作了恰當(dāng)反映?！ ∽⒁猓夯蛴惺马?xiàng)的會(huì)計(jì)知識(shí)第三節(jié) 或有事項(xiàng)審計(jì)? 三、或有事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見的影響 ，被審計(jì)單位拒絕的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告（如果不重要的或有事項(xiàng)，也可以出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告）?！ ?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見?！ ∽⒁猓骸 ?duì)預(yù)計(jì)負(fù)債，被審計(jì)單位已經(jīng)恰當(dāng)處理的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表
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