審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底(1)(編輯修改稿)
2024-12-23 17:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。 注意：對(duì) 3兩種情況，必須使用；對(duì)第 2種情況可選擇使用。 （三）分析程序?qū)嵤┑囊话悴襟E 比較基準(zhǔn)（期望值） 數(shù)據(jù)關(guān)系（財(cái)務(wù)信息或財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系；財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系） 可使用的方法 趨勢(shì)分析法、比率分析法、合理性測(cè)試法、回歸分析法等 計(jì)算差額或發(fā)現(xiàn)問(wèn)題 調(diào)查異常數(shù)據(jù)關(guān)系 評(píng)估分析程序的結(jié)果（意向） （四）分析程序在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中的應(yīng)用 應(yīng)用的目的是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)水平，以及存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。 運(yùn)用的要求 （ 1）要結(jié)合其他審計(jì)程序 （ 2）要抓住關(guān)鍵賬戶(hù)和關(guān)鍵的財(cái)務(wù)指標(biāo)，和基準(zhǔn)（期望值）進(jìn)行比較。 主要特點(diǎn) 估計(jì)出大概的數(shù)，不要求太準(zhǔn)確，關(guān)注異常變化的數(shù)據(jù)，為下一步審計(jì)指明方向。 （五）在實(shí)質(zhì)性程序中的應(yīng)用 應(yīng)用的總體要求 （ 1）實(shí)質(zhì)性程序不是細(xì)節(jié)測(cè)試的補(bǔ)充，它可以單獨(dú)使用獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。 （ 2）它不是必須使用的； （ 3）它不適用于所有的財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定； （ 4）數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系的，一般不適用分析程序。 實(shí)質(zhì)性分析程序運(yùn)用的步驟 （ 1）識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的賬戶(hù)余額或交易 它是否適合使用分析程序？對(duì)這一項(xiàng)目的準(zhǔn)確性要求高還是一般？初步評(píng)估是否存在重大錯(cuò)報(bào)？ （ 2）確定期望值 可利用外部數(shù)據(jù)或內(nèi)部數(shù)據(jù)為基數(shù)，加上變化的因素，合理估計(jì)期望值；要考慮所利用信息的靠性，判斷可靠性應(yīng)考慮的因素（見(jiàn)教材 P105—106）；期望值預(yù)測(cè)的越準(zhǔn)確越好，要考慮
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