如何認識審計目標和審計證據(jù)培訓課程(編輯修改稿)
2025-03-13 11:43 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 —— 口頭證據(jù) 概念 作用 如何提升其證明力 —— 環(huán)境證據(jù) 有關內(nèi)部控制情況 被審計單位管理人員的素質(zhì) 各種管理條件和管理水平 審計證據(jù)的可靠程度可參照如下標準判斷： ① 書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠。 ② 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠。 ③ 審計人員自行獲得的證據(jù)比由被審計單位提供的證據(jù)可靠。 ④ 被審計單位內(nèi)部控制較好時所提供的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時提供的內(nèi)部證據(jù)可靠。 ⑤ 不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)更為可靠。 ⑥ 越及時、越客觀的證據(jù)越可靠。 如何獲取審計證據(jù)？ 檢查記錄或文件 檢查有行資產(chǎn) 觀察、詢問 函證 重新計算與 執(zhí)行 分析性程序 充分性、 適當性 審計證據(jù)的特性 充分性 —— 足夠性、數(shù)量特征、形成審計意見的最低數(shù)量要求 適當性 —— 相關性、可靠性 【 案例分析 】 審計人員小方在對永盛公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)：某種庫存材料，根據(jù)實物證據(jù)（盤點表）上列示的數(shù)字為 55 000元，書面證據(jù)（材料明細賬）記載的數(shù)字為70 000元。實存數(shù)小于賬存數(shù)，即盤點短缺 15 000元。根據(jù)倉庫保管部門職工陳述（口頭證據(jù)）：其中 5 000元系材料損耗，但尚未辦理報損手續(xù)。其余 10 000元的短缺數(shù)，原因尚未查清。 要求： 小方應根據(jù)上述資料進行綜合分析，得出何種結論？ 分析： 審計人員小方根據(jù)上述資料，通過相關證據(jù)的綜合分析，可以從總體上對該倉庫作出如：“該倉庫管理混亂，保管不善，內(nèi)部控制不嚴，材料短缺、損耗嚴重”這樣的一個比較正確的結論來。 ?審計工作底稿的概念 ?審計工作底稿的存在形式和內(nèi)容 ?審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 ?審計工作底稿的復核 ?審計工作底稿的歸檔 一、審計工作底稿的概念 審計工作底稿 是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在審計過程中形成的審計工作記錄和獲取的資料。 ? 審計工作底稿是審計證據(jù)匯集，可作為審計過程和結果的書面證明，也是形成審計結論的依據(jù)。 二、審計工作底稿的存在形式和內(nèi)容 存在形式 ：紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式 內(nèi)容 ：包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、核對表、有關重大事項的往來郵件，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復印件。此外，還包括業(yè)務約定書、管理建議書、項目組與內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等。 三、審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍 (一 ) 編制審計工作底稿的 總體要求 內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰、結論明確 對于由被審計單位、其他第三者提供或代為編制的審計工作底稿，審計人員必須做到：①注明資料來源；②實施必要的審計程序，如對有關法律性文件的復印件同原件核對一致。 審計工作底稿編號 審計人員 復核人員 表 31 審計工作底稿 ① 被審計單位名稱 ②審計項目名稱 ③審計項目時點或期
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