審計(jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿-文庫(kù)吧資料
2025-03-03 16:46本頁(yè)面
【正文】 境； （ 2）當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序； （ 3）在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核。 ? 消極的函證方式 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。 如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。 如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在工作底稿中說(shuō)明理由。 函證內(nèi)容 ? 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)銀行存款、借款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。 (3)存貨的截止。 1存貨監(jiān)盤計(jì)劃的制定 （ 1）存貨監(jiān)盤目標(biāo)、范圍和時(shí)間安排 （ 2）存貨監(jiān)盤的要點(diǎn)和注意事項(xiàng) （ 3）參加監(jiān)盤人員的分工 （ 4）檢查存貨的范圍 2存貨監(jiān)盤程序 ? 觀察程序 ? 檢查程序 3．需要特別關(guān)注的情況： (1)存貨移動(dòng)情況。 (5)允許采用的存貨計(jì)價(jià)方法的多樣性。例如，化學(xué)制品、寶石、電子元件以及其他的高科技產(chǎn)品。 (2)存貨存放于不同的地點(diǎn)，這使得對(duì)它的實(shí)物控制和盤點(diǎn)都很困難。分析程序是指審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料中的重要比率或金額及其變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行分析、研究 ,并對(duì)發(fā)現(xiàn)的異常項(xiàng)目及異常變動(dòng)進(jìn)行調(diào)查 ,以獲取審計(jì)證據(jù)。重新執(zhí)行是指審計(jì)人員以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) ,重新獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。重新計(jì)算是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù)進(jìn)行的驗(yàn)算或另行計(jì)算。檢查是指審計(jì)人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的書(shū)面資料和有形資產(chǎn)的審閱和復(fù)核 ,而獲得審計(jì)證據(jù)的途徑。指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過(guò)直接來(lái)自第三方對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過(guò)程。詢問(wèn)是指審計(jì)人員以書(shū)面或口頭方式 ,向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息 ,并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)析的過(guò)程。觀察是指審計(jì)人員親赴現(xiàn)場(chǎng) ,對(duì)審計(jì)對(duì)象的環(huán)境狀況和實(shí)施狀況進(jìn)行實(shí)地觀察 ,從而取得審計(jì)證據(jù)。監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過(guò)實(shí)地監(jiān)督盤點(diǎn)取得審計(jì)證據(jù)。 一般而言 ， 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)與可靠程度越高 ， 則所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就可減少；反之 ， 審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就要相應(yīng)增加 。 C 如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 。 B 內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)并或得其他單位承認(rèn) ， 則具有較強(qiáng)的可靠性 C 被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)有助于審計(jì)結(jié)論的形成 ， 具有較強(qiáng)的可靠性 D 環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要 ， 屬于基本證據(jù) ， 可靠性較強(qiáng) 以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)基本特征的論述 ， 你認(rèn)同的有 A 在某些情況下 ， 由于時(shí)間 、 空間或成本的限制 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取最為理想的審計(jì)證據(jù)時(shí) ， 可考慮通過(guò)其他的途徑或用其他的審計(jì)證據(jù)來(lái)替代 ， 但應(yīng)當(dāng)取得他認(rèn)為足夠的審計(jì)證據(jù)時(shí) ， 才能據(jù)以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) 。 思考 (單選題 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中 ， 可靠性最強(qiáng)的證據(jù)是 （ ） A 購(gòu)貨發(fā)票； B 銷貨發(fā)票； C 采購(gòu)定貨單副本； D 應(yīng)收賬款函證回函 。 ? 判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，主要考慮的因素： ； ； ； 適當(dāng)性 ? 相關(guān)性 審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián) ? 可靠性 審計(jì)證據(jù)應(yīng)如實(shí)反映客觀事實(shí) (1) 書(shū)面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠 (2) 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 (3) 經(jīng)獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未經(jīng)獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠 (4) 自行獲取的證據(jù)比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠 (5) 被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)提供的證據(jù)比內(nèi)部控制較差時(shí)提供的證據(jù)可靠 (6) 不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)相互印證時(shí)，審計(jì)證據(jù)較為可靠 (7) 客觀證據(jù)比主觀證據(jù)可靠 (8) 越及時(shí)的證據(jù)越可靠 ? 審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥?但應(yīng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性。 （ ） 第 2節(jié) 審計(jì)證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)的概念 二、審計(jì)證據(jù)的分類 三、審計(jì)證據(jù)的充分性及其評(píng)價(jià) 四、審計(jì)證據(jù)的收集 一、審計(jì)證據(jù)的概念 為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 “ 一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款 ” 轉(zhuǎn)列在 “ 流動(dòng)負(fù)債 ” 項(xiàng)目?jī)?nèi) ， 則違反了準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)認(rèn)定。 則被審計(jì)單位違反了 “ 完整性 ” 認(rèn)定 。 A. 未將作為抵押物的房屋披露 B. 將未發(fā)生的銷售登記人賬 C. 將未發(fā)生的費(fèi)用登記人賬 D. 未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 7． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查銷售業(yè)務(wù)時(shí) ， 發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某筆銷售記錄 50萬(wàn)元 ， 通過(guò)檢查銷售記錄 、 函證等實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序證實(shí)該筆銷售實(shí)際取得收入 1000萬(wàn) ， 那么 ， 管理當(dāng)局的 （ ） 認(rèn)定存在問(wèn)題 。 （ ） A 應(yīng)付帳款 B 應(yīng)收賬款； C 應(yīng)付票據(jù)； D 應(yīng)收票據(jù) 5． 被審計(jì)單位當(dāng)年購(gòu)人設(shè)備一臺(tái) ， 會(huì)計(jì)部門在記賬時(shí) ， 漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi) ， 則被審計(jì)單位違反的“ 認(rèn)定 ” 是 （ ） 。 D 期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提
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