【文章內(nèi)容簡介】 《 中國注冊會計師職業(yè)道德守則 》 （以下簡稱 《 職業(yè)道德守則 》 ）。 《 職業(yè)道德守則 》 的發(fā)布，標志著我國注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)取得又一重大成果。 《 職業(yè)道德守則 》 于 2022年 7月 1日 起施行。 ? 《 職業(yè)道德守則 》 包括五個組成部分，即 ? 《 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 1號 —— 職業(yè)道德基本原則 》 ? 《 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 2號 —— 職業(yè)道德概念框架 》 ? 《 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 3號 —— 提供專業(yè)服務(wù)的具體要求 》 、 ? 《 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 4號 —— 審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求 》 ? 《 中國注冊會計師職業(yè)道德守則第 5號 —— 其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求 》 。 ? 職業(yè)道德基本原則 ? 關(guān)于收費 ? 其他責(zé)任 （一）職業(yè)道德基本原則 ? 誠信 ? 獨立 ? 客觀和公正 ? 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? 保密 ? 良好的職業(yè)行為 職業(yè)道德基本原則之：誠信 ? 注冊會計師不得 與這些有問題的信息 發(fā)生牽連 ： ? ； ? ； ? 。 ? 注冊會計師如果注意到 已 與有問題的信息發(fā)生牽連，應(yīng)當采取措施 消除牽連 。 ? 在鑒證業(yè)務(wù)中，如果注冊會計師依據(jù)執(zhí)業(yè)準則出具了 恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務(wù)報告 ， 不被視為 違反上述要求。 職業(yè)道德基本原則之：誠信 ? 中注協(xié)出臺 《 注冊會計師誠信宣誓辦法 》 ? 為貫徹落實 《 中國注冊會計師行業(yè)誠信建設(shè)綱要 》 ，強化注冊會計師誠實守信的執(zhí)業(yè)理念，增強注冊會計師職業(yè)榮譽感， 中注協(xié)于 2022年 9月 16日出臺了 《 注冊會計師誠信宣誓辦法 》 ，旨在指導(dǎo)注冊會計師誠信宣誓活動。 ? 此前，在全國大部分地區(qū)都開展了各種形式的新執(zhí)業(yè)會員的誠信宣誓活動，但沒有具體的辦法來規(guī)范。入行先作誠信宣誓，己經(jīng)成為對注冊會計師在正式執(zhí)業(yè)前進行職業(yè)道德教育的一種有效方式。 ? 宣誓辦法要求所有經(jīng)批準注冊的注冊會計師均應(yīng)至少參加一次誠信宣誓活動，并對宣誓活動提出了具體要求，明確了活動程序，制定了新的誓詞。新辦法的出臺，有助于進一步推進和深化行業(yè)誠信建設(shè)。 職業(yè)道德基本原則之：獨立 職業(yè)道德基本原則之：獨立 ? 獨立，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事，是客觀的基礎(chǔ)和內(nèi)在要求。 ? 職業(yè)道德守則規(guī)定， ? 獨立性包括 實質(zhì)上的獨立性 ? 形式上的獨立性 . 職業(yè)道德基本原則之：獨立 ? 1． 實質(zhì)上的獨立性 是一種 內(nèi)心狀態(tài) ，要求注冊會計師在提出結(jié)論時不受有損于職業(yè)判斷的因素影響，能夠誠實公正行事，并保持客觀和職業(yè)懷疑態(tài)度； ? 要求注冊會計師避免出現(xiàn)重大的事實和情況，使得一個 理性 且掌握 充分信息的第三方在權(quán)衡這些事實和情況后，很 可能推定 會計師事務(wù)所或項目組成員的誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經(jīng)受到損害。 職業(yè)道德基本原則之： 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? (一 )專業(yè)勝任能力 ? 專業(yè)服務(wù)要求注冊會計師在運用專業(yè)知識和技能提供服務(wù)時 合理運用職業(yè)判斷 。 ? 專業(yè)勝任能力可分為兩個獨立階段： ? (1)專業(yè)勝任能力的 獲取 ； ? (2)專業(yè)勝任能力的 保持 。 職業(yè)道德基本原則之： 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 ? （二）應(yīng)有的關(guān)注 ? 應(yīng)有的關(guān)注，要求會員勤勉盡責(zé)，按照有關(guān)工作要求，認真、全面、及時地完成工作任務(wù)。在審計過程中，會員應(yīng)當保持 職業(yè)懷疑態(tài)度 ，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)。 職業(yè)道德基本原則之：客觀和公正 ? 公正處事，實事求是 職業(yè)道德基本原則之：保密 ? 會員在社會交往中應(yīng)當遵循保密原則。 ? 會員應(yīng)當警惕 無意泄密 的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性。 ? 近親屬是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、 外祖父母、孫子女、外孫子女。 無意泄密，要注意喲！ 職業(yè)道德基本原則之：保密 ? 下列情況下 可以披露 客戶的涉密信息： ? 1．法律法規(guī) 允許 披露，并且取得客戶或工作單位的授權(quán)； ? 2. 根據(jù)法律法規(guī)的 要求 ，為法律訴訟、仲裁 準備文件或提供證據(jù) ，以及向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu) 報告 發(fā)現(xiàn)的違法行為； ? 允許 的情況下，在法律訴訟、仲裁中 維護自己的合法權(quán)益 ； ? 質(zhì)量檢查， 答復(fù)其 詢問和調(diào)查 ； ? 、執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定的 其他 情形。 安永在港成被告 只因 嘴太嚴 ? 來源： 中國經(jīng)濟周刊 發(fā)布時間： 20220918 作者：劉永剛 ? 作為國際 四大 會計 事務(wù)所之一的 安永 會計師事務(wù)所 (下稱“安永” )可能沒有想到，因為自己以“國家機密”為由拒絕向 香港 證監(jiān)會 提供一家內(nèi)地擬上市企業(yè)的 審計 底稿，竟然被后者告上了法庭 . ? 2022年 4月 — 2022年 10月，香港證監(jiān)會先后 9次向安永發(fā)出通告，就標準水務(wù)上市事宜進行調(diào)查，要求安永對書面提問作出回復(fù)，并要求提交標準水務(wù)的 審計工作底稿及相關(guān)文件。 安永在港成被告 只因 嘴太嚴 ? 來源： 中國經(jīng)濟周刊 發(fā)布時間： 20220918 作者：劉永剛 ? 但安永向香港證監(jiān)會解釋稱，由于標準水務(wù)的會計記錄，在中國內(nèi)地法律下可能屬于“國家機密”，所以他們將有關(guān)記錄交予證監(jiān)會前，須先取得內(nèi)地相關(guān)部門同意。 ? 有媒體曾報道稱，香港證監(jiān)會隨后曾向內(nèi)地相關(guān)部門尋求協(xié)助，通過他們向安永索取資料，但安永仍繼續(xù)拒絕交出文件。但這一說法并未得到安永的證實。 標準水務(wù)涉嫌失當行為 香港證監(jiān)會追討安永審計底稿 ? 2022年 05月 24日 10:16 新浪財經(jīng) ? 新浪財經(jīng)訊 5月 24日消息，據(jù)香港明報報道，證監(jiān)會于2022年入稟法庭，追討安永在為標準水務(wù)核數(shù)期間的審計底稿，高等法院昨日裁定 證監(jiān)會勝訴 ， ? 指安永未能提供有關(guān)審計文件是“國家機密”的證明，因此以國家安全為由拒絕交出交件完全是混淆視聽，頒令安永要在 28日內(nèi)交出有關(guān)底稿 。 ? 證監(jiān)成功拆走“國家機密”這面擋箭牌，令或涉及國家機密的財務(wù)資料公開。安永并未決定是否會上訴。 標準水務(wù)涉嫌失當行為 香港證監(jiān)會追討安永審計底稿 ? 2022年 05月 24日 10:16 新浪財經(jīng) ? 安永在 2022年協(xié)助內(nèi)地污水處理商標準水務(wù)申請來港上市，但該行在 2022年表示因發(fā)現(xiàn)標準水務(wù)所提供的文件內(nèi)容前后矛盾，因而辭任該公司核數(shù)師，標準水務(wù)其后亦撤回上市計劃。事隔兩年，證監(jiān)突然 在 2022年 8月翻舊帳，指在調(diào)查標準水務(wù)上市計劃的期間， 安永不肯 應(yīng)要求交出部分會計紀錄。 ? 法庭在昨日終裁定安永 敗訴 ，要在 28日內(nèi) 交出指定的會計紀錄，并繳付證監(jiān)會的訟費。安永其后發(fā)聲明指，在決定是否上訴前，會就判決進行審慎的研究和考慮。 職業(yè)道德基本原則之：職業(yè)行為 ? 職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當知悉的 有損職業(yè)聲譽 的行為。 ? 在推介自身和工作時，會員不應(yīng) 損害職業(yè)形象 。會員應(yīng)當誠實、實事求是，不應(yīng)存在下列行為： ? 1． 夸大宣傳 其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗進行； ? 2．對其他會員的工作進行 貶低或比較 。 ? 職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊會計師： ? （ 1）識別對職業(yè)道德基本原則的不利影響； ? （ 2）評價不利影響的嚴重程度； ? （ 3）必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? （ 1）對遵循職業(yè)道德基本原則 產(chǎn)生不利影響的因素 ? 自身利益（案例） ? 自我評價 ? 過度推介 ? 密切關(guān)系 ? 外在壓力 案例 ? 一審計師受處罰 ? 借著審計師特有的信息優(yōu)勢，在上市公司公布超預(yù)期業(yè)績之前進行內(nèi)幕交易，大商股份(600694)2022年年報審計師段曉軍近日（ 2022年 3月 4日訊）受到證監(jiān)會的處罰。雖然涉案金額不高，但該案對審計師的職業(yè)規(guī)范提出了警示。 案例 ? 證監(jiān)會認定，段曉軍知悉內(nèi)幕信息，并使用本人賬戶在內(nèi)幕信息 敏感期內(nèi) 交易大商股份股票的行為違反 《 證券法 》第七十六條關(guān)于“禁止內(nèi)幕交易”的規(guī)定，構(gòu)成內(nèi)幕交易行為。 ? 根據(jù)當事人違法行為的事實、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù) 《 證券法 》 第二百零二條的規(guī)定，決定 沒收 段曉軍違法所得 ，并處以同等金額 罰款。 ? 《 國家審計 》 對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素 （一）對職業(yè)道德基本原則的不利影響 ? 對遵循職業(yè)道德基本原則的不利影響可能產(chǎn)生于各種情形或關(guān)系。不利影響可以歸納為以下五類： ? 不利影響。如果經(jīng)濟利益或其他利益對會員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當影響，將產(chǎn)生自身利益不利影響； （一）對職業(yè)道德基本原則的不利影響 ? 2．自我評價 不利影響：如果會員對其（或者其所在會計師事務(wù)所或雇傭單位的其他人員）以前的判斷或服務(wù)結(jié)果做出不恰當?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評價不利影響； ? 3．過度推介 不利影響。如果會員過度推介客戶或雇傭單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將產(chǎn)生過度推介不利影響； （一）對職業(yè)道德基本原則的不利影響 ? 4．密切關(guān)系 不利影響。如果會員與客戶或雇傭單位存在長期或親密的關(guān)系，而過于傾向他們的利益，或認可他們的工作，將產(chǎn)生密切關(guān)系不利影響； （一）對職業(yè)道德基本原則的不利影響 ? 5．外在壓力 不利影響。如果會員受到實際的壓力或感受到壓力（包括對會員實施不當影響的意圖）而無法客觀行事，將產(chǎn)生外在壓力不利影響。 （二）防范措施 ? 防范措施是指可以 消除 不利影響或?qū)⑵?降至可接受水平 的行動或其他措施，包括下列兩類： ? （ 1）法律法規(guī)和職業(yè)規(guī)范規(guī)定的防范措施； ? （ 2）在具體工作中采取的防范 措施。 （ 2）應(yīng)對不利影響的防范措施 ? 第一類主要包括： ? 取得會員資格必需的教育、培訓(xùn)和經(jīng)驗要求；持續(xù)的職業(yè)發(fā)展要求；公司治理方面的規(guī)定；執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定；監(jiān)管機構(gòu)或注冊會計師協(xié)會的監(jiān)控和懲戒程序；由依法授權(quán)的第三方對會員編制的業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他信息進行外部復(fù)核。 ? 第二類措施包括： ? 由所在的工作單位、行業(yè)以及監(jiān)管機構(gòu)建立有效的 公開投訴