審計抽樣ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 18:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 結(jié)果，以確定對總體相關(guān)特征的評估是否得到證實或需要修正。（一）控制測試中的抽樣結(jié)果評價統(tǒng)計抽樣 非統(tǒng)計抽樣估計 總體偏差率上限（統(tǒng)計公式或查表） 樣本偏差率比較估計總體偏差率上限與可容忍偏差率比較樣本偏差率與可容忍偏差率前者大大＜后者前者 ≥后者 前者＜但接近于后者樣本結(jié)果不支持對控制有效性的估計和計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平樣本結(jié)果支持對控制有效性的估計和計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平修正重大錯報風(fēng)險評估水平，增加實質(zhì)性程序的數(shù)量。或?qū)ο嚓P(guān)的其他控制進(jìn)行控制測試結(jié)合其他審計程序的結(jié)果，考慮是否接受總體以及是否需要擴大測試范圍（二）細(xì)節(jié)測試中的抽樣結(jié)果評價 —— 統(tǒng)計抽樣總體錯報上限＝調(diào)整后推斷總體錯報＋抽樣風(fēng)險允許限度比較總體錯報上限與可容忍錯報前者＜后者前者 ≥后者總體不能接受結(jié)論：所測試交易或賬戶余額存在重大錯報總體可以接受結(jié)論：所測試交易或賬戶余額不存在重大錯報提請被審計單位更正樣本中已識別的具體錯報調(diào)整后推斷總體錯報＝推斷總體錯報－已更正具體錯報（二）細(xì)節(jié)測試中的抽樣結(jié)果評價 —— 非統(tǒng)計抽樣比較調(diào)整后推斷總體錯報與可容忍錯報前者大大＜后者前者 ≥后者 前者＜但接近于后者結(jié)論：所測試交易或賬戶余額存在重大錯報結(jié)論：所測試交易或賬戶余額不存在重大錯報考慮總體實際錯報超過可容忍錯報的風(fēng)險是否可以接受，并考慮是否擴大細(xì)節(jié)測試的范圍。提請被審計單位更正樣本中已識別的具體錯報調(diào)整后推斷總體錯報＝推斷總體錯報－已更正具體錯報第三節(jié) 審計抽樣在控制測試中的運用q 控制測試中運用審計抽樣， 以驗證對內(nèi)部控制有效性的估計及評估的重大錯報風(fēng)險的評估水平。包括u 統(tǒng)計抽樣216。 固定樣本量抽樣216。 停走抽樣216。 發(fā)現(xiàn)抽樣u 非統(tǒng)計抽樣一、固定樣本量抽樣u 固定樣本量抽樣， CPA對一個確定規(guī)模的樣本實施檢查，且等到全部選取審查完成后，才作出審計結(jié)論。（一）確定樣本規(guī)模 樣本量（ n） ＝可接受的信賴過度風(fēng)險系數(shù)（ R） /可容忍偏差率（ TR） （二）推斷總體誤差 ，確定總體偏差率上限q （ 1）使用統(tǒng)計公式評價樣本結(jié)果q （ 2）使用樣本結(jié)果評價表v 【 例 】 注冊會計師通過實施風(fēng)險評估程序，了解到被審計單位設(shè)計并執(zhí)行了將驗收報告與進(jìn)貨發(fā)票核對之后，才核準(zhǔn)支付貨款這一控制程序，并預(yù)期其運行有效。因而確定相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險的計劃評估水平為低，并計劃運用固定樣本量抽樣進(jìn)行控制測試。? 定義總體： 全部已付款購貨發(fā)票，范圍編號 1001－ 2022；? 是否不分層： 否；? 抽樣單元： 每份已付款發(fā)票。（ 1）確定影響因素： 可接受的信賴過度風(fēng)險 10％、可容忍偏差率為 8％、預(yù)計總體偏差率為 3％。（ 2）確定樣本規(guī)模： 查表： n=65； 65份已付款發(fā)票進(jìn)行檢查216。 定義 “ 誤差 ” ：
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