審計課程審計學(xué)課件第8章審計抽樣和其他選取測試項(xiàng)目(編輯修改稿)
2024-08-28 17:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 相同特征 （ 通常為貨幣金額 ） 的抽樣單元組成 。 ◆ 實(shí)施細(xì)節(jié)測試時 ， 審計人員通常按照貨幣金額對某類交易或賬戶余額 進(jìn)行分層 ， 以將更多的審計資源投入到大額項(xiàng)目中 。 例如 ：應(yīng)收賬款函證時 ， 對應(yīng)收賬款按余額大小分層 ◆ 對某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計程序的結(jié)果 ， 只能用于推斷構(gòu)成該層 的項(xiàng)目 。 4）樣本規(guī)模 ◆ 樣本規(guī)模是指從總體中選取樣本項(xiàng)目的數(shù)量 。 ◆ 影響樣本規(guī)模的因素包括： 影響因素 控制測試 細(xì)節(jié)測試 與樣本規(guī)模的關(guān)系 可接受的抽樣風(fēng)險 可接受的信賴過度風(fēng)險 可接受的誤受風(fēng)險 反向變動 可容忍誤差 可容忍偏差率 可容忍錯報 反向變動 預(yù)計總體誤差 預(yù)計總體偏差率 預(yù)計總體錯報 同向變動 總體變異性 總體變異性 同向變動 總體規(guī)模 總體規(guī)模 總體規(guī)模 影響很小 指審計人員能夠容忍的最大誤差 指審計人員預(yù)期在審計過程中會發(fā)現(xiàn)的誤差 指總體的某一特征（如金額）在各項(xiàng)目之間的差異程度 分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，以提高審計效率 5）樣本選取 （ 1） 總體要求 ? 要求審計人員選取的樣本對總體而言具有 代表性 。 （ 2） 樣本選取的基本方法 ① 使用 隨機(jī)數(shù)表 或計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣 （ 隨機(jī)數(shù)選樣 ） ， 建立總體中的項(xiàng)目與表中數(shù)字的一一對應(yīng)關(guān)系 。 。 ② 系統(tǒng)選樣 （ 等距選樣 ） ? 是指按照相同的間隔從審計對象總體中等距離地選取樣本。選樣間距的計算公式如下： 選樣間距 =總體規(guī)模 247。 樣本規(guī)模 ③ 隨意選樣 （任意選樣） ? 指審計人員不帶任何偏見地選取樣本，即審計人員不考慮樣本項(xiàng)目的性質(zhì)、大小、外觀、位置或其他特征而選取總體項(xiàng)目。 ④ 其他選樣方法 ? 如整群選樣和判斷選樣 例題 對樣本實(shí)施審計程序 ? 審計人員通常對每一樣本項(xiàng)目實(shí)施適合于特定審計目標(biāo)的審計程序 。 ? 目的：旨在發(fā)現(xiàn)并記錄樣本中存在的誤差 樣本結(jié)果評價 1） 推斷總體誤差 （ 1） 控制測試中 ? 注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模 ，就計算出樣本偏差率 ， 樣本偏差率 是審計人員對總體偏差率的最佳估計 。 （ 2） 細(xì)節(jié)測試中 ? 審計人應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的誤差金額推斷 總體誤差金額 ， 并考慮推斷誤差對特定審計目標(biāo)及審計其他方面的影響 。 2）形成審計結(jié)論 （ 1） 控制測試中的樣本結(jié)果評價 ? 將估計的總體偏差率與可容忍偏差率比較 ， 從而考慮是否接受總體 、 是否需要擴(kuò)大測試范圍或者追加審計程序 。 （ 2） 細(xì)節(jié)測試中的樣本結(jié)果評價 ? 首先 ， 審計人員必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實(shí)際錯報 ， 要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額 。 ?
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