審計學教程ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 性和有效性的鑒定等；如當偽造憑證的人不承認其違法行為，可通過公安部門鑒定其筆跡，以確定其違法行為；又如對質(zhì)次價高的商品材料的質(zhì)量情況難于確定時，請商檢部門，通過檢查化驗，確定商品質(zhì)量和實際價值等；還可以邀請基建方面的專家，對基建工程進行質(zhì)量檢查等。這是通過觀察法不能取證時，必須使用的一種方法 。抽查法? 抽查法又稱抽樣法，是指從被審單位審查期的全部會計資料中抽取其中一部分進行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無錯誤和弊端的一種方法。? 抽查法的特征是：根據(jù)被審查期的審計對象總體的具體情況和審計的目的和要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無錯誤和弊端。? 抽查法的主要優(yōu)點是能明確審查重點，省時省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺點是審計結(jié)果過份依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，作出錯誤的審計結(jié)論。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制制度較健全、會計基礎較好的企業(yè)事業(yè)單位。審計抽樣法? 審計抽樣法是指審計人員先對特定審計對象總體抽取部分樣本進行審查，然后以其審查結(jié)果來推斷該總體的正確性的一種方法。? 在審計歷史上，先后出現(xiàn)過任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計抽樣法三種類型。任意抽樣法? 任意抽樣法是當審計從詳查法向抽查法演變時最先運用的一種抽樣方法。當時審計人員運用這種抽樣方法純粹是為了減少工作量，而對于抽樣的規(guī)模、技術(shù)和內(nèi)容等均無規(guī)律可循，只是任意抽取樣本。? 由于任意抽樣法是任意地抽取樣本，故其審查結(jié)果缺乏科學性和可靠性，所以，這一方法不久就被判斷抽樣法所替代。判斷抽樣法? 判斷抽樣法是根據(jù)審計人員的經(jīng)驗判斷，有目的地從特定審計對象總體中抽查部分樣本進行審查，并以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣結(jié)果。? 采用這種方法能否取得成效，取決于審計人員的經(jīng)驗和判斷能力。統(tǒng)計抽樣法? 統(tǒng)計抽樣法是審計人員運用概率論原理，遵循隨機原則，從審計對象總體中抽取一部分有效樣本進行審查，然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。? 運用統(tǒng)計抽樣法可以使總體中每一單位都有被抽查的機會，使樣本的特征盡可能接近總體的特征。? 統(tǒng)計抽樣法在審計工作中的具體應用，主要有屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣? 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。? 屬性抽樣是用于符合性測試方面的統(tǒng)計抽樣法。在符合性測試中，審計人員只要求作出總體某種屬性的發(fā)生率是多少的結(jié)論，而不必作出總體錯誤數(shù)額大小的估計。因此，采取屬性抽樣，要通過對樣本的審核，以證明被審單位的內(nèi)部控制制度是否有效地執(zhí)行，并同以前比較，核實內(nèi)部控制制度是正在改善還是在惡化。屬性抽樣步驟 (一 )確定預計差錯發(fā)生率? 屬性抽樣是推斷差錯或舞弊的發(fā)生頻率，即估計賬目或內(nèi)部控制制度出現(xiàn)差錯或異常的頻率，用百分比表示，就是預計差錯發(fā)生率。? 預計差錯發(fā)生率與被審單位的內(nèi)部控制制度和會計核算質(zhì)量有密切關系。如果內(nèi)部控制制度無效、會計核算質(zhì)量差，則預計差錯發(fā)生率就要高，那么抽樣的規(guī)模勢必要大，抽取的樣本就更多一些；反之，則抽取的樣本就可以少一些。因此，預計差錯發(fā)生率與樣本數(shù)量成正比例的關系。? 審計人員在確定預計差錯發(fā)生率時，可按下列三種情況來確定：(1)參考前期審計工作底稿的基礎上確定，也就是參考歷史資料的基礎上確定； (2)抽查少量樣本并在加以測試的基礎上確定； (3)根據(jù)審計人員對情況的了解和判斷來確定。屬性抽樣步驟 (二 )確定精確度? 在符合性測試中，審計人員必須事先確定精確度。因為樣本的預計差錯發(fā)生率不一定等于總體的實際差錯率，它可能略大于或小于實際差錯率，所以有必要根據(jù)樣本結(jié)果，以一定的正數(shù)和負數(shù)為界限設立一個區(qū)間。這個區(qū)間也就是抽樣誤差的容許界限叫精確度。? 假設樣本結(jié)果預計差錯發(fā)生率為 3％，精確度為土 1％，則精確度的上限為 4％ (3％ +1％ )，下限為 2％ (3％一 1％ )。這說明假定總體差錯率處于 2％～ 4％之間，則都是可以接受的。? 精確度的高低與抽取樣本的多少成反比例的關系。精確度愈大，即差錯容許界限愈大，則抽查的樣本數(shù)量愈小；反之，提高精確度，即差錯的容許界限愈小，則抽查的樣本數(shù)量愈多。? 精確度的高低往往取決于審計項目的重要性。審查重要項目時，應提高精確度，對差錯容許界限嚴加限制，審查一般項目則可放寬一些。屬性抽樣步驟 (三 )確定可靠程度? 可靠程度，又稱置信度，是測定抽樣可靠性的尺度。因為樣本畢竟不是總體，根據(jù)樣本計算出來的差錯率并不能百分之百地代表總體的實際差錯率?？煽砍潭染褪潜砻鳂颖拘再|(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。? 根據(jù)可靠程度可以判斷樣本代表總體的可信水平。如果可靠程度定為 95％，表示總體的真實特征有 95％的可能性落在特定的精確度范圍。? 可靠程度是測定樣本可信水平的尺度，要求樣本的可靠程度越高，就必須有較大的樣本容量作保證。顯然，可靠程度和樣本量成正比關系。? 可靠程度主要取決于被審單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度越健全、有效，則可靠程度越高，反之亦然。當內(nèi)部控制制度較健全、有效時，一般可選擇 90％的可靠程度；如果內(nèi)部控制制度并不完善，充分時，就應選擇 95％甚至 99％的可靠程度。屬性抽樣步驟
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