審計(jì)學(xué)教程ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 性和有效性的鑒定等；如當(dāng)偽造憑證的人不承認(rèn)其違法行為，可通過公安部門鑒定其筆跡，以確定其違法行為；又如對質(zhì)次價(jià)高的商品材料的質(zhì)量情況難于確定時(shí)，請商檢部門，通過檢查化驗(yàn)，確定商品質(zhì)量和實(shí)際價(jià)值等；還可以邀請基建方面的專家，對基建工程進(jìn)行質(zhì)量檢查等。這是通過觀察法不能取證時(shí)，必須使用的一種方法 。抽查法? 抽查法又稱抽樣法，是指從被審單位審查期的全部會計(jì)資料中抽取其中一部分進(jìn)行審查，并根據(jù)審查結(jié)果推斷總體有無錯(cuò)誤和弊端的一種方法。? 抽查法的特征是：根據(jù)被審查期的審計(jì)對象總體的具體情況和審計(jì)的目的和要求選取具有代表性的樣本，然后根據(jù)抽取樣本的審查結(jié)果來推斷總體的正確性，或推斷其余未抽查部分有無錯(cuò)誤和弊端。? 抽查法的主要優(yōu)點(diǎn)是能明確審查重點(diǎn)，省時(shí)省力，具有效率高、成本低和事半功倍的效果。其缺點(diǎn)是審計(jì)結(jié)果過份依賴抽查樣本的合理性，如果抽樣不合理，或缺乏代表性，抽查結(jié)果往往不能發(fā)現(xiàn)問題，甚至以偏概全，作出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論。因此，這種方法僅適用于內(nèi)部控制制度較健全、會計(jì)基礎(chǔ)較好的企業(yè)事業(yè)單位。審計(jì)抽樣法? 審計(jì)抽樣法是指審計(jì)人員先對特定審計(jì)對象總體抽取部分樣本進(jìn)行審查，然后以其審查結(jié)果來推斷該總體的正確性的一種方法。? 在審計(jì)歷史上，先后出現(xiàn)過任意抽樣法、判斷抽樣法和統(tǒng)計(jì)抽樣法三種類型。任意抽樣法? 任意抽樣法是當(dāng)審計(jì)從詳查法向抽查法演變時(shí)最先運(yùn)用的一種抽樣方法。當(dāng)時(shí)審計(jì)人員運(yùn)用這種抽樣方法純粹是為了減少工作量，而對于抽樣的規(guī)模、技術(shù)和內(nèi)容等均無規(guī)律可循，只是任意抽取樣本。? 由于任意抽樣法是任意地抽取樣本，故其審查結(jié)果缺乏科學(xué)性和可靠性，所以，這一方法不久就被判斷抽樣法所替代。判斷抽樣法? 判斷抽樣法是根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)判斷，有目的地從特定審計(jì)對象總體中抽查部分樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣結(jié)果。? 采用這種方法能否取得成效，取決于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和判斷能力。統(tǒng)計(jì)抽樣法? 統(tǒng)計(jì)抽樣法是審計(jì)人員運(yùn)用概率論原理，遵循隨機(jī)原則，從審計(jì)對象總體中抽取一部分有效樣本進(jìn)行審查，然后以樣本的審查結(jié)果來推斷總體的抽樣方法。? 運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣法可以使總體中每一單位都有被抽查的機(jī)會，使樣本的特征盡可能接近總體的特征。? 統(tǒng)計(jì)抽樣法在審計(jì)工作中的具體應(yīng)用，主要有屬性抽樣和變量抽樣。屬性抽樣? 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的方法。? 屬性抽樣是用于符合性測試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣法。在符合性測試中，審計(jì)人員只要求作出總體某種屬性的發(fā)生率是多少的結(jié)論，而不必作出總體錯(cuò)誤數(shù)額大小的估計(jì)。因此，采取屬性抽樣，要通過對樣本的審核，以證明被審單位的內(nèi)部控制制度是否有效地執(zhí)行，并同以前比較，核實(shí)內(nèi)部控制制度是正在改善還是在惡化。屬性抽樣步驟 (一 )確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率? 屬性抽樣是推斷差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生頻率，即估計(jì)賬目或內(nèi)部控制制度出現(xiàn)差錯(cuò)或異常的頻率，用百分比表示，就是預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率。? 預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率與被審單位的內(nèi)部控制制度和會計(jì)核算質(zhì)量有密切關(guān)系。如果內(nèi)部控制制度無效、會計(jì)核算質(zhì)量差，則預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率就要高，那么抽樣的規(guī)模勢必要大，抽取的樣本就更多一些；反之，則抽取的樣本就可以少一些。因此，預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率與樣本數(shù)量成正比例的關(guān)系。? 審計(jì)人員在確定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率時(shí)，可按下列三種情況來確定：(1)參考前期審計(jì)工作底稿的基礎(chǔ)上確定，也就是參考?xì)v史資料的基礎(chǔ)上確定； (2)抽查少量樣本并在加以測試的基礎(chǔ)上確定； (3)根據(jù)審計(jì)人員對情況的了解和判斷來確定。屬性抽樣步驟 (二 )確定精確度? 在符合性測試中，審計(jì)人員必須事先確定精確度。因?yàn)闃颖镜念A(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率不一定等于總體的實(shí)際差錯(cuò)率，它可能略大于或小于實(shí)際差錯(cuò)率，所以有必要根據(jù)樣本結(jié)果，以一定的正數(shù)和負(fù)數(shù)為界限設(shè)立一個(gè)區(qū)間。這個(gè)區(qū)間也就是抽樣誤差的容許界限叫精確度。? 假設(shè)樣本結(jié)果預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率為 3％，精確度為土 1％，則精確度的上限為 4％ (3％ +1％ )，下限為 2％ (3％一 1％ )。這說明假定總體差錯(cuò)率處于 2％～ 4％之間，則都是可以接受的。? 精確度的高低與抽取樣本的多少成反比例的關(guān)系。精確度愈大，即差錯(cuò)容許界限愈大，則抽查的樣本數(shù)量愈小；反之，提高精確度，即差錯(cuò)的容許界限愈小，則抽查的樣本數(shù)量愈多。? 精確度的高低往往取決于審計(jì)項(xiàng)目的重要性。審查重要項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)提高精確度，對差錯(cuò)容許界限嚴(yán)加限制，審查一般項(xiàng)目則可放寬一些。屬性抽樣步驟 (三 )確定可靠程度? 可靠程度，又稱置信度，是測定抽樣可靠性的尺度。因?yàn)闃颖井吘共皇强傮w，根據(jù)樣本計(jì)算出來的差錯(cuò)率并不能百分之百地代表總體的實(shí)際差錯(cuò)率?？煽砍潭染褪潜砻鳂颖拘再|(zhì)能夠代表總體性質(zhì)的可靠性程度。? 根據(jù)可靠程度可以判斷樣本代表總體的可信水平。如果可靠程度定為 95％，表示總體的真實(shí)特征有 95％的可能性落在特定的精確度范圍。? 可靠程度是測定樣本可信水平的尺度，要求樣本的可靠程度越高，就必須有較大的樣本容量作保證。顯然，可靠程度和樣本量成正比關(guān)系。? 可靠程度主要取決于被審單位的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度越健全、有效，則可靠程度越高，反之亦然。當(dāng)內(nèi)部控制制度較健全、有效時(shí)，一般可選擇 90％的可靠程度；如果內(nèi)部控制制度并不完善，充分時(shí)，就應(yīng)選擇 95％甚至 99％的可靠程度。屬性抽樣步驟
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