自考審計學(xué)第一章ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-01 22:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 代表政府依法對國務(wù)院各部門、地方各級政府、財政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財政和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督，在獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。 內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部專職審計機(jī)構(gòu)或人員實施的審計，是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。 注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，是指中國注冊會計師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計師事務(wù)所進(jìn)行的審計。 注冊會計師審計 政府審計 審計方式 受托審計 強(qiáng)制審計 審計目標(biāo) 對財務(wù)報表的合法性和公允性 發(fā)表審計意見 對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計 審計監(jiān)督的性質(zhì) 根據(jù)審計結(jié)論發(fā)表獨立、客觀、公正的審計意見，以合理保證審計報告使用人確定已審計的被審計單位財務(wù)報表的可靠程度 根據(jù)審計結(jié)果發(fā)表審計處理意見，如被審計單位拒不采納，政府審計部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行 審計實施的手段 由中介組織 —— 會計師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計 行政監(jiān)督，政府行為，無償審計 審計的獨立性 雙向獨立，既獨立于第三關(guān)系人（審計委托人）又獨立于第二關(guān)系人（被審計單位） 政府審計機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關(guān)系人（被審計單位） 審計標(biāo)準(zhǔn) 《 注冊會計師法 》 和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 《 中華人民共和國審計法 》 和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則 注冊會計師審計 內(nèi)部審計 審計方式 受托進(jìn)行 根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營的需要自行安排 施行 審計的獨立性 雙向獨立 受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所 審的其他職能部門相對獨立 審計目標(biāo) 主要圍繞財務(wù)報表進(jìn)行，是對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見 主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進(jìn)措施 審計職責(zé)和作用 需要對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，對外出具的審計報告具有鑒證作用 只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，并對外界保密 審計標(biāo)準(zhǔn) 《 注冊會計師法 》 和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 內(nèi)部審計準(zhǔn)則 ★ 簡述社會審計和政府審計、內(nèi)部審計的聯(lián)系和區(qū)別。（復(fù)習(xí)時結(jié)合教材 P49頁表11和表 12，重點，可出現(xiàn)選擇題） ? 三者的關(guān)系：在審計監(jiān)督體系中，政府審計、社會審計和內(nèi)部審計三者，既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?。它們各有特點，相互不可替代，因此不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān)系。 政府審計和社會審計的主要區(qū)別： ? 1．兩者的審計目標(biāo)不同。 政府審計是對被審計單位的財政收支或者財務(wù)收支的 真實、合法和效益 依法進(jìn)行的審計（單向獨立）；社會審計是注冊會計師對財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制進(jìn)行的審計。 2．兩者的審計標(biāo)準(zhǔn) ? 不同。 政府審計是審計機(jī)關(guān)依據(jù) 《 中華人民共和國審計法 》 和國家審計準(zhǔn)則 等進(jìn)行的審計；社會審計是注冊會計師依據(jù) 《 中華人民共和國注冊會計師法 》 和中國注冊會計師審計準(zhǔn)則 進(jìn)行的審計。3．兩者的經(jīng)費(fèi)或收入來源不同。 政府審計履行職責(zé)所必需的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入 財政預(yù)算 ，由 本級人民政府 予以保證。注冊會計師的審計收入來源于 審計客戶 ，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定。 ? 4．兩者的取證權(quán)限不同。 審計機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助；社會審計在獲取證據(jù)時很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，沒有行政強(qiáng)制力。 ? 5．兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。 審計機(jī)關(guān)審定審計報告，出具審計意見書或?qū)徲嫑Q定（處理處罰）；社會審計只能提請被審計單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告 內(nèi)部審計和社會審計的主要區(qū)別： ? 內(nèi)部審計和社會審計的主要區(qū)別： 1．兩者的審計目標(biāo)不同。 內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部
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