自考審計學(xué)第一章ppt課件-資料下載頁
2025-05-05 22:37本頁面
【正文】 ? （ 1）詳查法 適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相對比較簡單的小型企業(yè)和行政事業(yè)單位，或是經(jīng)濟(jì)問題非常嚴(yán)重的專題審計。 （ 2）抽查法 僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎(chǔ)較好的單位。 （ 1）審閱法 是審計工作中常用的一種方法，也是最基本的取證方法。 （ 2）核對法 其主要內(nèi)容包括證證核對、賬證核對、賬賬核對、賬表核對和賬實核對。 （ 3）分析法 分析法是通過對會計資料有關(guān)指標(biāo)的觀察、推理、分解和綜合以揭示其本質(zhì)和了解其構(gòu)成要素的相互關(guān)系的審計方法。 審計分析方法按分析技術(shù)可以分為比較分析法、比率分析法、因素分析法等。 （ 4）復(fù)算法（又稱驗算法） （二）證實客觀事物的方法 ? 盤點(diǎn)法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進(jìn)行實地清查盤點(diǎn)，以確定賬存與實存是否相符的一種方法。 盤點(diǎn)法可分為：直接盤點(diǎn)、監(jiān)督盤點(diǎn)。 直接盤點(diǎn)常用于對庫存現(xiàn)金、有價證券、貴重物品的盤存。直接盤點(diǎn)可以采取預(yù)先不告知有關(guān)人員盤點(diǎn)的方法以突擊的方式進(jìn)行，以防有關(guān)人員對舞弊進(jìn)行掩飾。 監(jiān)督盤點(diǎn)常用于盤存數(shù)量較大的實物，如大宗的產(chǎn)品、原材料等。 按其范圍，也可以分為：全面盤存和局部盤存。 是指在審查某個項目時，通過調(diào)節(jié)有關(guān)數(shù)據(jù)，證實所需證明數(shù)據(jù)正確性的一種方法。 是指審計人員通過對被審計單位的實地觀察來取得書面資料以外的審計證據(jù)的方法。 運(yùn)用觀察法時應(yīng)與查詢法等其他審計方法結(jié)合起來，才能取得更好的效果。 ? ： 查詢法有面詢和函詢兩種。 鑒證法是指運(yùn)用化驗分析、物理檢驗等專門技術(shù)對書面資料的真?zhèn)?、實物的質(zhì)量等進(jìn)行分析、鑒別，獲取審計證據(jù)的一種檢查方法。 審計人員在選擇審計方法時，應(yīng)注意三點(diǎn)： 第一，審計方法要適應(yīng)審計的目的； 第二，審計方法要適合審計方式； 第三，審計方法要結(jié)合被審計單位的實際。 中注協(xié)副秘書長李爽談銀廣夏事件 ? 從 2022年 8月 18日至 9月 3日，我們對中天勤審計銀廣夏 1999年度和 2022年度會計報表進(jìn)行專向調(diào)查。調(diào)查表明，簽字注冊會計師嚴(yán)重違反 《 注冊會計師法 》 、 《 中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則 》 和 《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則 》 的規(guī)定，存在重大過失，未發(fā)現(xiàn)銀廣夏會計報表中的重大虛假問題，出具了不實的審計報告。簽字注冊會計師根本沒有履行必要的審計程序，如對天津廣夏應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，將所有詢證函交由公司發(fā)出，未要求公司的債務(wù)人將回函直接寄達(dá)會計師事務(wù)所，而是由公司交給注冊會計師。注冊會計師未按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，而非履行了必要的審計程序卻根本沒有發(fā)現(xiàn)銀廣夏管理層舞弊行為。 第四節(jié) 審計的職能和作用 知識點(diǎn)一：審計的職能 ? 審計的職能是審計的本質(zhì)屬性，是審計所具有的固有功能，審計能夠滿足社會需要的能力。審計的職能是客觀的，是不以人們的意志為轉(zhuǎn)移的。 ? 審計職能有三種：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價、經(jīng)濟(jì)鑒證。 審計職能 內(nèi)容 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 通過審計，監(jiān)察和督促被審單位的經(jīng)濟(jì)活動在規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。社會審計的監(jiān)督是間接方式，政府審計、內(nèi)部審計的監(jiān)督是直接監(jiān)督，即在地位和監(jiān)督的實現(xiàn)方式上有很大的區(qū)別 （審計最基本的職能） 經(jīng)濟(jì)評價職能 通過審核檢查，評價被審單位的經(jīng)營決策、計劃和方案等是否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實執(zhí)行，財政財務(wù)收支是否按照計劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項資金的使用是否合理、有效，經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu)，會計資料是否真實、正確等 經(jīng)濟(jì)鑒證職能 (審計的主要職能） 通過鑒別被審單位經(jīng)濟(jì)活動和有關(guān)資料的性質(zhì)，然后作出書面證明。 ? 需要指出的是，審計的職能客觀地存在于審計之中，但審計職能并非一成不變。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計固有的職能可以逐步被人們所發(fā)現(xiàn)、所認(rèn)識。 ? 審計職能的實現(xiàn)有四個條件：（ 1）取決于審計機(jī)構(gòu)的工作效率；（ 2）取決于審計人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；（ 3）取決于社會支持和重視的程度；（ 4）取決于審計工作條件的保證。 知識點(diǎn)二：審計的作用 ? 審計的作用是完成審計任務(wù)后的客觀效果。審計的作用：制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。
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