自考審計(jì)學(xué)第十章ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-05-05 22:37本頁(yè)面
【正文】 應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，以查明中興公司長(zhǎng)期股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否真正完成。如果查明股權(quán)轉(zhuǎn)讓確實(shí)已經(jīng)完成了，應(yīng)當(dāng)建議中興公司處置該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資；如果股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓尚沒有真正完成，應(yīng)當(dāng)建議中興公司根據(jù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回性計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ? 第四節(jié) 籌資與投資循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計(jì) ? 一、其他應(yīng)收款的審計(jì) ? 二、其他應(yīng)付款的審計(jì) ? 三、長(zhǎng)期應(yīng)付款的審計(jì) ? 四、所得稅費(fèi)用的審計(jì) ? 五、遞延所得稅資產(chǎn)的審計(jì) ? 六、遞延所得稅負(fù)債的審計(jì) ? 七、資產(chǎn)減值損失的審計(jì) 、 ? 八、營(yíng)業(yè)外收入的審計(jì) ? 九、營(yíng)業(yè)外支出的審計(jì) ? 一、 其他應(yīng)收款的實(shí)質(zhì)性程序 ? （ 1）獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。 ? （ 2）判斷選擇一定金額以上、賬齡較長(zhǎng)或異常的賬戶余額發(fā)函詢證。 ? （ 3）對(duì)發(fā)出詢證函未能收到回函的樣本，采用替代審計(jì)程序。 ? （ 4）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款事項(xiàng)，確定有無(wú)未及時(shí)入賬的債權(quán)。 ? （ 5）分析明細(xì)賬戶，對(duì)于長(zhǎng)期未能收到的項(xiàng)目，應(yīng)查明原因，確定是否可能發(fā)生壞賬損失。 （ 6）對(duì)非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)收款，檢查其采用的折算匯率是否正確。 ? （ 7）檢查轉(zhuǎn)做壞賬損失的項(xiàng)目，是否符合規(guī)定并辦妥審批手續(xù)。 ? （ 8）檢查其他應(yīng)收款的列報(bào)是否恰當(dāng) ? 二、 其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序 ? （ 1）獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。 ? （ 2）請(qǐng)被審計(jì)單位協(xié)助，在其他應(yīng)付款明細(xì)賬上標(biāo)出截止審計(jì)日已支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)，抽查付款憑證、銀行對(duì)賬單等，并注意這些憑證發(fā)生日期的合理性。 ? ? （ 3）判斷選擇一定金額以上和異常的明細(xì)余額，檢查其原始憑證，并考慮向債權(quán)人發(fā)函詢證。 （ 4）對(duì)非記賬本位幣結(jié)算的其他應(yīng)付款，檢查其采用的折算匯率是否正確。 ? （ 5）審核資產(chǎn)負(fù)債表日后的付款事項(xiàng)，確定有無(wú)未及時(shí)入賬的其他應(yīng)付款。 ? 6）檢查長(zhǎng)期未結(jié)的其他應(yīng)付款，并作妥善處理 ? （ 7）檢查其他應(yīng)付款中關(guān)聯(lián)方的余額是否正常，如數(shù)額較大或有其他異常情況，應(yīng)查明原因，追查至原始憑證并作適當(dāng)披露。 ? （ 8）檢查其他應(yīng)付款的列報(bào)是否恰當(dāng)。 ? 三、 長(zhǎng)期應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性程序 ? （ 1）獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。 ? （ 2）檢查各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款相關(guān)的契約。 ? （ 3）向債權(quán)人函證重大的長(zhǎng)期應(yīng)付款。 ? （ 4）檢查各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)付款本息的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否正確。 ? （ 5）檢查與長(zhǎng)期應(yīng)付款有關(guān)的匯兌損益是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理 ? （ 6）檢查長(zhǎng)期應(yīng)付款的列報(bào)是否恰當(dāng)，注意 1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)列入流動(dòng)負(fù)債 ? 四、 所得稅費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性程序 ? （ 1）獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表，遞延所得稅資產(chǎn)明細(xì)表，核對(duì)與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬及報(bào)表數(shù)是否相符。 ? （ 2）根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算當(dāng)期所得稅費(fèi)用。 ? （ 3）根據(jù)期末資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及未作資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值與按照稅法的規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，計(jì)算所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期末應(yīng)有余額，并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞延所得稅費(fèi)用（收益）。 ? （ 4）將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤(rùn)表上的“所得稅”項(xiàng)目金額相核對(duì)。 ? （ 5）確定所得稅費(fèi)用是否已在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)列報(bào) ? 【 例題 1 案例分析題 】 ? 下表列示了投資項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。
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