審計學chppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 07:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 方面控制的有效性 責 任方的 責任 責 任方 對鑒證對 象信息 負責，即 對預測 性 財務(wù) 信息 負責 責 任方 對鑒證對 象 負責 ， 即 對 IT 系統(tǒng) 可 應 用性、安全性、完整性和可 維護性等方面控制的有效性 負責 鑒證報 告 以 書 面形式提供 預測 性 財務(wù) 信息的 審 核 報 告，明確提及 責 任方 認 定以 書 面形式提供 鑒證報 告。直接提及鑒證對 象和 標 準，無需提及 責 任方 認定v v （一）遵守職業(yè)道德規(guī)范v 《 中國注冊會計師職業(yè)道德基本準則 》 和 《 中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見 》 要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，恪守獨立、客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程 中獲知的信息保密。v （二）遵守質(zhì)量控制準則v 質(zhì)量控制準則用以規(guī)范會計師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時應當遵守的質(zhì)量控制政策和程序，是對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制提出的制度要求。 v 業(yè)務(wù)環(huán)境與業(yè)務(wù)承接v 業(yè)務(wù)環(huán)境包括業(yè)務(wù)約定事項、鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求、責任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對鑒證業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項、交易、條件和慣例等其他事項。 v 業(yè)務(wù)承接與專業(yè)判斷v 擬承接的業(yè)務(wù)具備的特征：v （ 1）鑒證對象適當； v （ 2）使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準； v （ 3）注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論； v （ 4）注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應； v （ 5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的 。 v鑒證標準、鑒證證據(jù)與鑒證報告構(gòu)成注冊會計師鑒證過程的三大要素 v（一）鑒證標準v標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。 v適當標準的特征： v相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性（二）鑒證證據(jù)v總體要求 v職業(yè)懷疑態(tài)度 v證據(jù)的充分性和適當性 v重要性 v鑒證業(yè)務(wù)風險 v記錄 （三）鑒證報告v 鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。合理保證的保證水平要高于有限保證的保證水平。v 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 v 有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風險降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。 合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別p63業(yè)務(wù)類 型 區(qū) 別 合理保 證 的 鑒證業(yè)務(wù)（ 財務(wù)報 表 審計 ） 有限保 證 的 鑒證業(yè)務(wù)（ 財務(wù)報 表 審閱 ） 鑒證業(yè)務(wù) 目標 在可接受的低 審計風險 下，以 積 極方式 對財務(wù)報 表整 體 發(fā) 表 審計 意 見 ，提供高水平的保 證 在可接受的 審閱風險 下， 以消極方式 對財務(wù)報 表整體 發(fā)表 審閱 意 見 ，提供有意 義 水平的保 證 。 該 保 證 水平低于審計業(yè)務(wù) 的保 證 水平 證 據(jù)收集程序 通 過 一個不斷修正的、系 統(tǒng) 化的 執(zhí)業(yè)過 程， 獲 取充分、適當?shù)?證 據(jù)， 證 據(jù)收集程序包括 檢查記錄 或文件、 檢查有形 資產(chǎn) 、 觀 察、 詢問 、函 證 、重新計 算、重新 執(zhí) 行、分析程序等 通 過 一個不斷修正的、系 統(tǒng)化的 執(zhí)業(yè)過 程， 獲 取充分、適當?shù)?證 據(jù)， 證 據(jù)收集程序受到有意 識 的限制，主要采用 詢問 和分析程序 獲 取 證 據(jù) 所需 證 據(jù)數(shù)量 較 多 較 少 鑒證業(yè)務(wù)風險 較 低 較 高 鑒證對 象信息的可信性 較 高 較 低 提出 結(jié)論 的方式 以 積 極方式提出 結(jié)論 以消極方式提出 結(jié)論 第四節(jié) 質(zhì)量控制準則v v 會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的總體要求：一是要求每個會計師事務(wù)所必須依據(jù)準則制定適用于本所的質(zhì)量控制制度；二是要求每個會計師事所制定的質(zhì)量控制制度，必須能夠?qū)崿F(xiàn)質(zhì)量控制的下列兩大目標：一是合理保證會計師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及業(yè)務(wù)準則的規(guī)定；二是合理保證會計師事務(wù)所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗Ｋ豽對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導責任；
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