審計課程審計學(xué)課件第8章審計抽樣和其他選取測試項目(已修改)
2025-08-13 17:36 本頁面
【正文】 第 8章 審計抽樣和其他選取測試項目 本章概要 運用 的運用 ? 在設(shè)計審計程序時，審計人員應(yīng)當(dāng)確定選取測試項目的適當(dāng)方法，具體包括： （ 1）選取全部項目 （ 2）選取特定項目 （ 3）審計抽樣 選取全部項目 ? 通常存在下列情形之一時 ， 審計人員應(yīng)考慮選取全部項目進行測試： （ 1） 總體由少量的大額項目構(gòu)成 。 （ 2） 存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 。 （ 3） 由于信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性 ，對全部項目進行檢查符合成本效益原則 。 ? 對全部項目進行檢查 ， 通常更適用于細節(jié)測試 ， 而不適合控制測試 。 選取測試項目的方法 選取特定項目 1） 是指審計人員只對審計總體中的 部分項目 進行測試 。 2） 選取的特定項目可能包括： （ 1） 大額或關(guān)鍵項目； （ 2） 超過某一金額的全部項目； （ 3） 被用于獲取某些信息的項目； （ 4） 被用于測試控制活動的項目 。 3）選取特定項目不同于審計抽樣 ? 不同點在于：并非所有抽樣單元都有被選取的機會。 ? 選取特定項目進行審計時，不符合審計人員選擇標準的項目將沒有機會被選取，因此，選取特定項目進行測試不能根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體的誤差 。 4）當(dāng)總體的剩余部分重大時，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮是否需要針對該剩余部分獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，即對剩余項目實施審計程序，包括實施分析程序和細節(jié)測試。 審計抽樣 1） 定義 ? 審計抽樣是指審計人員對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序 ， 使 所有抽樣單元 都有被選取的機會 。 通過獲取和評價與 被選取項目的某些特征 有關(guān)的審計證據(jù) ， 以形成或幫助形成對從中抽取樣本的 總體 結(jié)論 。 2） 定義中的三個特征 ? 對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序； ? 所有抽樣單元都有被選取的機會； ? 測試的目的是為了評價該賬戶余額或交易類型的某一特征 。 3）適用性 ? 審計抽樣對控制測試和實質(zhì)性程序都適用，但它并非對這些測試中的所有技術(shù)方法都適用。 ? 審計抽樣通?？稍跈z查、監(jiān)盤、函證中可以廣泛運用，但通常不適用于詢問、觀察和分析性程序 。 三種選取測試項目的方法之間的邏輯關(guān)系圖 抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 1） 抽樣風(fēng)險 （ 1） 定義：抽樣風(fēng)險是指審計人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論 ， 與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性 。 （ 2） 分類： ① 影響 審計效果 的抽樣風(fēng)險：可能導(dǎo)致審計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論 。 ② 影響 審計效率 的抽樣風(fēng)險：可能使審計師增加不必要的審計程序 。 （ 3） 表現(xiàn)形式： ① 在控制測試中：信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險
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