審計學(xué)原理及審計目標(biāo)課件(已修改)
2025-03-05 02:01 本頁面
【正文】 第 5章 審計目標(biāo) 劉學(xué)華 中國海洋大學(xué)會計系 2023年 11月 中國海洋大學(xué)會計系 劉學(xué)華 本章主要內(nèi)容 ? 財務(wù)報告審計的總目標(biāo) ? 財務(wù)報告審計的責(zé)任劃分 ? 財務(wù)報表循環(huán) ? 確定具體審計目標(biāo) ? 審計過程和審計目標(biāo)的實(shí)現(xiàn) ? 審計業(yè)務(wù)約定書 中國海洋大學(xué)會計系 劉學(xué)華 引例 ?審計目標(biāo) —— 從馨蔻公司(Cenco Inc.)審計案例說起 ? 案例出處 : ? Wanda [M].Macmillan Publishing Company,P161 中國海洋大學(xué)會計系 劉學(xué)華 一、訴訟案回顧 ? 馨蔻公司舞弊案從 1968年一直持續(xù)到 1981年，SEC指控該公司虛構(gòu)了 7500萬美元存貨 [問 1：隨同存貨還可能虛構(gòu)了什么？ ] ? 隨著舞弊被揭發(fā)和報表數(shù)據(jù)的調(diào)整，公司1981年第三季度由穩(wěn)定盈利轉(zhuǎn)為估計虧損4700萬美元。 ? 陪審團(tuán) (jury)發(fā)現(xiàn)，雖然審計師未能揭露馨蔻公司管理層舞弊 [問 2：手法？ ]，但不存在過失 [問 3：審計師過失？ ] 中國海洋大學(xué)會計系 劉學(xué)華 有利于審計師的判例 ? 該案支持的理念是：審計師不因未能偵查管理舞弊而被判決支付賠償金。 ? Judge Posner在法庭裁決中寫到：“審計師并非受雇查找舞弊的偵探。” 法庭甚至支持審計師向馨蔻公司提起訴訟，以討回在 1980的一次集體訴訟中審計師向馨蔻公司公司股東支付的 350萬美元賠償金。 中國海洋大學(xué)會計系 劉學(xué)華 CPA職業(yè)偵查管理舞弊 (detect management fraud)的責(zé)任 ? 訴訟案引發(fā)的思考：存在管理舞弊風(fēng)險時，審計師的專業(yè)水平有多高？ ? 如果存在舞弊風(fēng)險，審計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查，但調(diào)查難度是相當(dāng)大的。 ? 馨蔻公司訴訟案之所以作出了有利于審計師的判決，正是因?yàn)楣芾韺油ㄟ^提供虛假信息和舞弊手段誤導(dǎo)審計師簽署了無保留意見的審計報告，而其中審計師并無過失。 中國海洋大學(xué)會計系 劉學(xué)華 二、訴訟案對審計的影響 ? 該訴訟案使審計界堅信：只要審計師執(zhí)業(yè)無過失，既使沒有偵查出客戶舞弊行為，也不承擔(dān)法律責(zé)任。 中國海洋大學(xué)會計系 劉學(xué)華 相似訴訟案判決 ? 1982年邁阿密州的 Cedars of Lebanon Hospital公司及其董事會，控告其審計師塔奇 羅絲事務(wù)所未能偵查出公司管理層陰謀。 ? 案例出處 : ? Wanda [M].Macmillan Publishing Company,
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