審計(jì)課程審計(jì)學(xué)課件第8章審計(jì)抽樣和其他選取測試項(xiàng)目-資料下載頁
2025-08-01 17:36本頁面
【正文】 ④ 總體規(guī)模。在本例中，采購支付業(yè)務(wù)數(shù)量很大，因而審計(jì)人員認(rèn)為總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。 （ 2）樣本規(guī)模的確定 ① 使用統(tǒng)計(jì)公式計(jì)算樣本規(guī)模。在基于泊松分布的統(tǒng)計(jì)模型中，樣本量的計(jì)算公式如下： ? 其中的分子“可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)”取決于特定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期將出現(xiàn)的偏差的個(gè)數(shù)，它可在泊松分布表中查得 （ P295 表 94） 。 ② 使用樣本量表確定樣本規(guī)模 （ P296 表 95）。 5）選取樣本并實(shí)施審計(jì)程序 ? 如果在控制測試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法時(shí)，審計(jì)人員必須使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣或系統(tǒng)選樣，因?yàn)檫@兩種方法能夠產(chǎn)生隨機(jī)樣本 . RnTR可 接 受 的 信 賴 過 度 風(fēng) 險(xiǎn) （ ）樣 本 量 （ ） =可 容 忍 偏 差 率 （ ）6）評價(jià)樣本結(jié)果 （ 1）計(jì)算總體偏差率 （ 2）確定總體偏差率上限，并進(jìn)行比較 ? 根據(jù)統(tǒng)計(jì)公式： – 1個(gè)偏差 – 2個(gè)偏差， 2個(gè)對策 ? 根據(jù)樣本結(jié)果評價(jià)表 （ 3）考慮偏差的性質(zhì)和原因 抽樣技術(shù)在實(shí)質(zhì)性程序中的運(yùn)用 抽樣基本概念在實(shí)質(zhì)性程序中的運(yùn)用 在實(shí)質(zhì)性程序中，審計(jì)抽樣只能在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)使用。在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師主要關(guān)注抽樣風(fēng)險(xiǎn)中的誤受風(fēng)險(xiǎn)。在細(xì)節(jié)測試中，誤受風(fēng)險(xiǎn)就是測試中的檢查風(fēng)險(xiǎn)。 考慮因素：（ 1）注冊會計(jì)師愿意接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平；（ 2）評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；（ 3）針對同一審計(jì)目標(biāo)（財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定）的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)，包括分析程序。 ? 細(xì)節(jié)測試中使用的統(tǒng)計(jì)抽樣方法主要包括 傳統(tǒng)變量抽樣 和 概率比例規(guī)模抽樣法 （ PPS抽樣）。變量抽樣主要包括三種方法：均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣。 1）均值估計(jì)抽樣 ? 均值估計(jì)抽樣是利用樣本平均值估計(jì)總體平均值，然后對總體的金額進(jìn)行推斷估計(jì)的一種變量抽樣方法。 2）差額估計(jì)抽樣 ? 差額估計(jì)抽樣是利用審查樣本所獲得的樣本平均差錯(cuò)額，去推斷總體差錯(cuò)額的一種統(tǒng)計(jì)抽樣方法。 3）比率估計(jì)抽樣 ? 比率估計(jì)抽樣是指以樣本的實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。 傳統(tǒng)變量抽樣 概率比例規(guī)模抽樣法（ PPS抽樣） PPS抽樣法是利用大小決定可能性的抽樣方法，總體中某一項(xiàng)目被選中的概率等于該項(xiàng)目的金額與總體金額的比率。 PPS抽樣一般包含下列 10個(gè)步驟：（ 1）確定測試目標(biāo)；（ 2）定義待抽樣的總體；（ 3）定義偏差；（ 4）確定可容忍誤差和可接受的誤受險(xiǎn)；（ 5）估計(jì)預(yù)期總體誤差；（ 6）確定樣本規(guī)模；（ 7）選取樣本；（ 8）測試樣本項(xiàng)目并記錄審計(jì)結(jié)果；（ 9）評價(jià)樣本結(jié)果；（ 10）記錄抽樣程序。
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