[經(jīng)濟(jì)學(xué)]廈門大學(xué)審計(jì)課程ppt第8章審計(jì)計(jì)劃-資料下載頁
2025-10-10 02:27本頁面
【正文】 間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn) D． C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見 2021/11/10 46 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次 ? 認(rèn)定層次 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與 控制環(huán)境 有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表 整體 存在廣泛聯(lián)系，可能影響 多項(xiàng)認(rèn)定 ，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的 具體認(rèn)定 2021/11/10 47 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成 ?固有風(fēng)險(xiǎn)（ Inherent Risk，簡(jiǎn)稱 IR） :假定不存在相關(guān)控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性 ?控制風(fēng)險(xiǎn)（ Control Risk，簡(jiǎn)稱 CR）：某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性 2021/11/10 48 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? AR=RMM DR ? AR=IR CR DR（ at assertion level） ? . AR、 RMM、 DR、 IR、 CR∈ （ 0， 1] CPA通常無法給予某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素以精確的數(shù)值，而經(jīng)常用高、中、低來代替 2021/11/10 49 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?用于計(jì)劃目的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型 ? PDR= AAR/RMM ? PDR= AAR/（ IR CR） ? PDR: Planned Detection Risk ? AAR: Acceptable Audit Risk 在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成 反向關(guān)系 。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，反之亦然 2021/11/10 50 檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 決定財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排 可接受的 DR 實(shí)質(zhì)性程序 性質(zhì) 實(shí)質(zhì)性程序 時(shí)間 實(shí)質(zhì)性程序 范圍 高 分析程序和 交易測(cè)試為主 期中審計(jì)為主 較少樣本 較少證據(jù) 中 分析程序、交易與余額測(cè)試結(jié)合 期中、期末和 期后審計(jì)結(jié)合 適中樣本 適量證據(jù) 低 余額測(cè)試為主 期末和期后 審計(jì)為主 較大樣本 較多證據(jù) 2021/11/10 51 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?練習(xí) ?假設(shè) AAR為 5%， IR為 100%， CR為 100%，則 CPA的考慮是什么？ PDR為多少？ ?假設(shè) AAR為 5%， IR為 80%， CR為 80%，則 CPA的考慮是什么？ PDR 為多少？ 2021/11/10 52 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 單選： 關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中，不正確的是 ( )。 2021/11/10 53 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?單選： 下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是（ ）。 A．檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性 B．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險(xiǎn) D．檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系 2021/11/10 54 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑 ?如有可能，通過 擴(kuò)大控制測(cè)試范圍 或?qū)嵤?追加的控制測(cè)試 ，降低 評(píng)估的 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平 ?通過修改計(jì)劃實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性程序 的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低 檢查風(fēng)險(xiǎn) 2021/11/10 55 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ?審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整 ?在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí) ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 可能與 計(jì)劃 審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在 差異 ?在這種情況下 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 重新確定 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分
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