審計學(xué)第五章審計業(yè)務(wù)約定書和審計計劃-資料下載頁
2025-05-15 01:49本頁面
【正文】 一定（低） 低 高 少 2 一定（低） 中 中 中 3 一定（低） 高 低 多 【 例題 】 注冊會計師對一股票上市前的財務(wù)報表和對一普通公司的年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師對審計風(fēng)險的要求是不一樣的。對上市報表的審計風(fēng)險可能確定為 1%，這意味著注冊會計師對審計結(jié)論要求 99%把握是正確的，只有 1%出錯的可能性，注冊會計師在審計過程中就必須執(zhí)行較多的測試，獲取較多的證據(jù)，以使審計風(fēng)險降低到 1%（可接受水平）；而對于普通年報，注冊會計師可能確定其審計風(fēng)險為 10%，也就是說，最終審計結(jié)論只要 90%的正確就可以了，注冊會計師以較少審計程序就可使審計風(fēng)險降低到可接受的10%的水平。所以說，審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系。這里所說的審計風(fēng)險，是注冊會計師在審計之前，對自己的要求，所以，它是一種“要求的風(fēng)險”，也就是“可接受的審計風(fēng)險”。有時我們也可看到這樣一句話：“審計風(fēng)險越高，所需的審計證據(jù)就越多”這又如何解釋呢？這里的審計風(fēng)險是指“存在的風(fēng)險”，通常僅包括重大錯報風(fēng)險。 檢查風(fēng)險確定的步驟為： 四、重要性、審計風(fēng)險、審計證據(jù)的關(guān)系 審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系； 重要性與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系； 重要性與審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系； 三者的關(guān)系如圖示：如果 a線順時針轉(zhuǎn)動，表明重要性水平越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量就越少。同樣可將 b、 c線作順時針、逆時針轉(zhuǎn)可分析其他關(guān)系。如果 b或 c都表示審計風(fēng)險的話， c線表示存在的審計風(fēng)險， b線表示可接受的審計風(fēng)險。 有關(guān)審計風(fēng)險和重要性關(guān)系也可用下例來說明： 如某一項目的重要性水平定為 4000元，另一項目的重要性水平定為 2021元，假設(shè)兩者都有同樣的 3000元錯報未能查出，則這一錯報可能會影響到第二項目的報表使用者的決策判斷，而不影響第一項目的報表使用者的決策判斷。顯然，重要性水平為 2021元時的存在的審計風(fēng)險要比重要性水平為 4000元時存在的審計風(fēng)險高。 但值得注意的是 ，注冊會計師不能為了使審計風(fēng)險達(dá)到可接受的低水平，便將重要性水平定得很高，因為審計風(fēng)險不是決定重要性水平的惟一要素。重要性水平的確定，從本質(zhì)上看，與錯報是否會影響財務(wù)報表使用者的判斷或決策密切等因素相關(guān)。 本章小結(jié) 審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合約。 從保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度出發(fā)，在簽署審計業(yè)務(wù)約定書之前，應(yīng)當(dāng)明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)與范圍，對被審計單位基本情況進(jìn)行初步了解，對自身的勝任能力及獨立性進(jìn)行評價，與被審計單位商定審計收費，明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作。 作為審計實施的一種預(yù)先規(guī)劃，審計計劃是審計工作過程中的一個重要的環(huán)節(jié)。任何一個審計項目，對審計組織而言，不論其規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡，審計計劃都是至關(guān)重要的。審計計劃通常分為總體審計計劃和具體審計計劃兩部分。 審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。 審計風(fēng)險與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系；重要性與審計證據(jù)之間成反向變動關(guān)系；重要性與審計風(fēng)險之間成反向變動關(guān)系； 完 謝謝大家
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