cj審計(jì)學(xué)第10章資產(chǎn)審計(jì)下-資料下載頁
2025-01-08 15:11本頁面
【正文】 明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡 。 ?對(duì)固定資產(chǎn)的 取得、記錄、保管、使用、維修、處置 等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。 Slide 54 Slide 55 二、固定資產(chǎn) 的審計(jì)范圍（補(bǔ)充） 資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額 =“固定資產(chǎn)”賬戶余額 “累計(jì)折舊”賬戶余額 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額 Slide 56 三、固定資產(chǎn) 的 實(shí)質(zhì)性程序（ P199） （一）（二）獲取或編制固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的 分類是否正確 并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符 ，結(jié)合累計(jì)折舊、減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)相符（計(jì)價(jià)或分?jǐn)偅? 固定資產(chǎn) 類 別 固定資產(chǎn) 累計(jì) 折舊 期初余額 本期 增加 本期 減少 期末 余額 折舊方法 折舊率 期初余額 本期 增加 本期 減少 期末 余額 合計(jì) 固造資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表 Slide 57 （三）審計(jì)期初余額 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn) 期初余額 的審計(jì)應(yīng)分三種情況： （ 1） 在連續(xù)審計(jì)情況下 ， 應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符； （ 2） 在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí) ， 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿； （ 3） 如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì) ， 即在首次接受審計(jì)情況下 ， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì) 。 Slide 58 （四）審查固定資產(chǎn)的增減變動(dòng) （存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅? 固定資產(chǎn)增加的原因有 外購(gòu) 、 在建工程 轉(zhuǎn)入 、 投入 、 更新改造增加 、 融資租賃 增加 、 合并 、 債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換 增加等 。 （ 存在 、 完整性 、 計(jì)價(jià)和分?jǐn)?） 。 固定資產(chǎn)的減少主要包括出售 、 向其他單位投資轉(zhuǎn)出 、向債權(quán)人抵債轉(zhuǎn)出 、 報(bào)廢 、 毀損 、 盤虧等 。 Slide 59 （五）審查固定資產(chǎn)折舊的處理 Slide 60 例 17（ 單選 ） ：注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的跡象是 （ ） A、 經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理損失 B、 累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大 C、 提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大 D、 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值 答案： A Slide 61 例 18（單選）： 甲公司 2022年度固定資產(chǎn)原值 年初余額為75000萬元，本年增加 20220萬元，本年減少 8000萬元，年末余額為 87000萬元。 甲公司 2022年 12月 31日經(jīng)審計(jì)的固定資產(chǎn)原值中，房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備約各占 50%。甲公司房屋建筑物和機(jī)器設(shè)備的折舊年限分別為 30年和 10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 CPA注意到，甲公司 2022年新增固定資產(chǎn)是 9月份達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備， 2022年減少的固定資產(chǎn)是 6月份拆除的房屋建筑物。 假定不考慮其他因素，估算的甲公司 2022年度折舊費(fèi)用與以下數(shù)額最接近的是（）。 A． 5344萬元 B． 5367萬元 C． 5511萬元 D． 5534萬元 答案： B Slide 62 參考答案 CPA估算的 2022年全年的折舊費(fèi)用為： （ 75000/2/10+20220*3/12/10） +（ 75000/2/308000*6/12/30） =（ 3750+500） +（ 1250133） =5367（萬元） Slide 63 （ 六 ） 實(shí)地檢查重要固定資產(chǎn) ， 確定其是否存在 ， 關(guān)注是否存在已報(bào)廢但任掛賬的固定資產(chǎn) （ 存在 ） 。 ， 進(jìn)行實(shí)地追查 ， 以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí) 存在 ， 并了解其目前的使用狀況 （ 逆查法 ） ； ， 追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬 ， 以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn) 均已 入賬的證據(jù) （ 順查法 ） 。 Slide 64 （七）檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)（權(quán)利和義務(wù)） 外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備 等固定資產(chǎn) ， 通常經(jīng)審核采購(gòu)發(fā)票 、 采購(gòu)合同等予以確定； 房地產(chǎn)類固定資產(chǎn) ， 尚需查閱有關(guān)的合同 、 產(chǎn)權(quán)證明 、 財(cái)產(chǎn)稅單 、 抵押借款的還款憑據(jù) 、 保險(xiǎn)單等書面文件； 融資租入的固定資產(chǎn) ， 應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合同 ，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃； 汽車 等運(yùn)輸設(shè)備 ， 應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件等； 受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn) ，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)。 Slide 65 （八）對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序（存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅? 本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較； 固定資產(chǎn)修理及維護(hù)費(fèi)用占固定資產(chǎn)原值的比例，并進(jìn)行本期各月、本期與以前各期的比較。 Slide 66 例 19（單選題 ）： 以下審計(jì)程序中， C注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（ ）。 ，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行比較 ，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證 ，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和相關(guān)憑證 答案： D Slide 67 例 20（ 多選 ） ：計(jì)算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率， 并與以前期間相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較 ， CPA可能發(fā)現(xiàn) （ ） 答案： BCD Slide 68 例 21（簡(jiǎn)答題 ）： 固定資產(chǎn)分析程序 Slide 69 （九）檢查固定資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng) 列報(bào) 。 Slide 70 例 22（ 單選 ） ：固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊審計(jì)工作底稿中顯示以下審計(jì)策略 ， 其中正確的是 （ ） ， 本次審計(jì)不再實(shí)施控制測(cè)試程序 ， 本次審計(jì)僅觀察新增固定資產(chǎn) ， 本次審計(jì)僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明 ， 本次審計(jì)僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限 答案： A Slide 71
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1