【正文】 兩層含義：一是注冊會計師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點；二是此基礎(chǔ)上，注冊會計師應(yīng)根據(jù)需要適當抽查已盤點存貨。[簡答]注冊會計師一般可以采取什么措施對存貨的盤點進行檢查？答：注冊會計師應(yīng)當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應(yīng)記錄。可以從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試記錄的準確性，也可以從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。檢查的目的既可以是為了確證被審計單位的盤點計劃得到適當?shù)膱?zhí)行（控制測試），也可以是為了證實被審計單位的存貨實物總額（實質(zhì)性程序）。如果觀察程序能夠表明被審計單位的組織管理得當，盤點、監(jiān)督以及復(fù)核程序充分有效，注冊會計師可據(jù)此減少所需檢查的存貨項目。在實施檢查程序時，注冊會計師應(yīng)盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽取檢查的存貨項目。檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。[簡答]存貨監(jiān)盤的目的是什么？注冊會計師如何實施存貨監(jiān)盤才能達到審計目的？答：注冊會計師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計證據(jù)以確證被審計單位記錄的所有存貨確實存在，已經(jīng)反映了被審計單位擁有的全部存貨，并屬于被審計單位的合法財產(chǎn)。具體來講，為了達到比較好的效果，存貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點前的計劃工作、盤點過程的監(jiān)督工作以及盤點工作結(jié)束后的記錄工作。[簡答]在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)如何考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響？在存貨監(jiān)盤結(jié)束后，注冊會計師應(yīng)考慮監(jiān)盤結(jié)果對審計報告的影響：如果，監(jiān)盤結(jié)果表明存貨的數(shù)量和狀況準確無誤，其他方面也合法合規(guī)、公允表達，就可以考慮出具無保留意見的審計報告；如果監(jiān)盤結(jié)果表明存貨數(shù)量、狀況存在重大錯報，應(yīng)考慮存貨重要性水平，考慮出具保留意見或者否定意見的審計報告；如果對重要存貨無法實施存貨監(jiān)盤，應(yīng)視影響的程度，考慮出具保留意見或無法表示意見的審計報告。[簡答]簡述主營業(yè)務(wù)成本倒軋表的編制方法。原材料期初余額+本期購進額原材料期末余額其他原材料發(fā)出額直接材料成本 直接材料成本+直接人工成本+制造費用本期生產(chǎn)費用產(chǎn)品生產(chǎn)成本+在產(chǎn)品期初余額在產(chǎn)品期末余額其他在產(chǎn)品發(fā)出額產(chǎn)品商品成本 產(chǎn)品商品成本+庫存商品期初余額庫存商品期末余額其他庫存商品發(fā)出額主營業(yè)務(wù)成本債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目的會計賬簿，包括明細賬和總賬?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。投資活動涉及的主要憑證和會計記錄股票或債券；經(jīng)紀人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售收利息、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利、交易性金融負債等教養(yǎng)目相關(guān)的記錄憑證、明細賬和總賬?？键c二籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制測試（一）籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制籌資的授權(quán)審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表上能夠得到恰當?shù)呐兜取＃ǘ┩顿Y業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制合理的職責分工制度；健全的資產(chǎn)保管制度；詳盡的會計核算制度；嚴格的記名登記制度；完善的定期盤點制度等。（三）籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試主要程序：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試主要程序：了解投資特環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。本章典型試題串講[單選]在審計應(yīng)付債券時，如果被審計單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，審計人員可以直接進行實質(zhì)性測試。[單選]注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應(yīng)當是B公司存過款的所有銀行。[單選]審查盈余公積時，在盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于注冊資本的25%。[單選]計算投資收益占利潤總額的比例，并將其與各年比較，可以看出被審計單位盈利能力的穩(wěn)定性。[多選]投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要包括合理的職責分工制度、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完善的定期盤點制度。[多選]在確定應(yīng)納稅所得額時，審計人員應(yīng)注意企業(yè)的收入總額是否計算正確、扣除項目是否正確、使用稅率是否正確、所得稅的會計處理是否正確等。[簡答]籌資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？答：籌資涉及的主要業(yè)務(wù)活動有：籌資的審批授權(quán)；簽訂合同或協(xié)議；取得資金；計算利息或股息；償還本息或發(fā)放股利?；I資活動涉及的主要憑證和會計記錄：債券；股票；債券契約；股東名冊；公司債券存根簿；承銷或包銷協(xié)議；借款合同或協(xié)議；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目的會計賬簿；包括明細賬和總賬?；I資活動涉及的會計科目主要有：銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等。[簡答]籌資循環(huán)的審計目標是如何表述的？答：籌資業(yè)務(wù)的審計目標：確認被審計單所記錄的各項籌資業(yè)務(wù)確實存在，記錄金額是否正確；審查所有與籌資有關(guān)的業(yè)務(wù)是否全部得到記錄，入賬是否及時；確認負債是否為被審計單位所承擔，出資者的投資是否為被審計單位所擁有；審查負債的核算和計價是否正確；審查籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表中是否得到恰當?shù)呐丁簡答]籌資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進行控制測試？答：籌資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)有：籌資的授權(quán)審批控制；職責分離控制；會計控制；實物保管的控制；籌資業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負債表上能夠得到恰當?shù)呐兜??；I資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試程序主要有：了解籌資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽查有關(guān)的會計記錄；審查籌資業(yè)務(wù)中實物資產(chǎn)的保管情況；評價籌資活動的內(nèi)部控制等。[簡答]注冊會計師需對籌資循環(huán)涉及的哪些主要會計科目進行實質(zhì)性程序？籌資循環(huán)審計涉及主要會計科目有：銀行借款的實質(zhì)性程序、應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序、實收資本（或股本）的實質(zhì)性程序、資本公積的實質(zhì)性程序、盈余公積的實質(zhì)性程序、未分配利潤的實質(zhì)性程序等。[簡答]投資循環(huán)包括哪些主要業(yè)務(wù)活動？在辦理具體業(yè)務(wù)時，主要應(yīng)用哪些賬戶和憑證？答：投資涉及的主要業(yè)務(wù)活動包括：投資的審批授權(quán)；取得投資；取得投資收益；轉(zhuǎn)讓債券或其他投資等。投資活動涉及的主要憑證和會計記錄包括：股票或債券；經(jīng)紀人通知書；債券契約；被投資企業(yè)的章程及有關(guān)投資協(xié)議；股票或債券登記簿；有關(guān)的記賬憑證；有關(guān)會計科目涉及的會計賬簿，主要包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性戶地產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利、交易性金融負債等科目相關(guān)的記賬憑證、明細賬和總賬。[簡答]投資循環(huán)的審計目標是如何表述的？答：投資業(yè)務(wù)的審計目標主要包括：確認投資業(yè)務(wù)是否存在；確認投資是否歸被審計單位所擁有；確認投資的增減變動及其收益（或損失）的記錄是否完整；確認投資的計價方法（采用成本法或權(quán)益法）是否正確；確認投資的年末余額是否正確；確認投資在會計報表上的披露是否恰當。[簡答]投資循環(huán)的內(nèi)部控制分別包括哪些主要環(huán)節(jié)？如何進行控制測試？答：投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)有：合理的職責分工制度、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴格的記名登記制度、完善的定期盤點制度。投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測試的主要程序有：了解投資循環(huán)的內(nèi)部控制；抽取與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計記錄；審閱內(nèi)部審計人員或其他被授權(quán)人員的定期盤核報告；分析投資業(yè)務(wù)管理報告；評價投資循環(huán)的內(nèi)部控制等。[簡答]注冊會計師需對投資循環(huán)涉及的哪些主要會計科目進行實質(zhì)性程序？答：投資循環(huán)審計涉及主要會計科目有：交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序、可供出售的金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序、持有至到期投資的實質(zhì)性程序、長期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序、投資收益的實質(zhì)性程序等。[多選]函證銀行存款余額，注冊會計師證實銀行存款是否存在、銀行借款金額、是否存在企業(yè)未入賬的負債、是否存在或有負債、銀行存款是否多計等。[名詞]貨幣資金審計是指注冊會計師對企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的收付和結(jié)存情況所進行的審計。[名詞]監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，是現(xiàn)金實質(zhì)性程序中的重要步驟。盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的真體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監(jiān)督盤存。[名詞]銀行存款的詢證：函證銀行存款余額是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款式否存在的重要程序。注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，可以被審計單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。[簡答]貨幣資金的內(nèi)部控制包括的內(nèi)容有哪些？ 答：良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括：（1）職責分工（2）授權(quán)批準（3）憑證和記錄（4）定期盤點與核對[簡答]如何進行庫存現(xiàn)金的盤點？答：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監(jiān)督盤存。盤點庫存現(xiàn)金可采取以下步驟和方法：（1）制定庫存現(xiàn)金的盤點程序。對庫存現(xiàn)金進行盤點，應(yīng)實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行。盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上，慶同時進行盤點，如不能同時盤點，應(yīng)將其予以封存。（2）審閱庫存現(xiàn)金日記賬并與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。（3）盤點庫存現(xiàn)金。盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點金額。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)的支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或和出必要的調(diào)整。企業(yè)財會部門主管人員、出納人員和注冊會計師必須在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中簽字確認。（4）資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。（5）編制“貨幣資金審定表”，確認資產(chǎn)負債表日庫存現(xiàn)金的實有數(shù)。[簡答]簡述銀行存款審計的程序與方法。答：銀行存款的實質(zhì)性程序一般包括：（1）核對銀行存款日記賬與總賬的余額；（2）實施分析性程序；（3）取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）函證銀行存款收支的原始憑證；（5）抽查大額銀行存款收支的原始憑證；（6）檢查銀行存款收支的正確截止；（7）檢查外幣銀行存款的折算是否正確；（8）確定銀行存款在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當。無保留意見是指注冊會計師對被審計單位的財務(wù)報表，依照《中國注冊會計師審計準則》的要求進行審計后確認；被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關(guān)規(guī)定；財務(wù)報表反映的內(nèi)容符合被審計單位的實際情況；財務(wù)報表內(nèi)容完整，表達清楚，無重要遺漏。報表項目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對被審計單位的財務(wù)報表無保留地表示滿意。標準無保留意見也是被審計單位最希望獲得的審計意見，可以使審計報告的使用者地被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量具有較高的信賴。如果認為財務(wù)報表符合下列所有條件，注冊會計師應(yīng)當出具無保留意見的審計報告：（1）財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（2）注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。二、標準審計報告的格式當出具標準無保留意見的審計報告時，注冊會計師應(yīng)當以“我們認為”作為意見段的開頭，并使用“在所有重大方面”、“公允反映”等術(shù)語。標準無保留意見的審計報告意味著，注冊會計師通過實施審計工作，認為被審計單位財務(wù)報表的編制符合合法性的公允性的要求，合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。本章典型試題串講[單選]被審計單位最希望獲得的審計意見是標準無保留意見。[單選]如果審計報告里出現(xiàn)“由于上述問題造成的重大影響”等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)該是否定意見。[單選]如果審計報告里出現(xiàn)“由于審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛”等專業(yè)術(shù)語，那么該報告最應(yīng)該是無法表示意見。[多選]審計報告的作用主要有鑒證作用、保護債權(quán)人和股東的權(quán)益、證明作用、保護被審計單位的財產(chǎn)、保護企業(yè)利害關(guān)系人的利益等。[多選]評價財務(wù)報告合法性的內(nèi)容應(yīng)包括評價所選擇和運用的會計政策、評價管理層作出的會計估計是否合理、評價財務(wù)報表所反映信息的質(zhì)量、評價財務(wù)報表的披露等。[名詞]審計報告是指注冊會計師根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工和的基礎(chǔ)上對被審計單位財務(wù)報表以表審計意見的書面文件。[名詞]審計報告的強調(diào)事項段是指注冊會計師在審計意見段之后增加的對重大事項予以強調(diào)的段落。強調(diào)事項應(yīng)當同時符合兩個條件：[簡答]在什么情況下，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告？答：一般來說，如果審計范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以至于無法對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，注冊會計師應(yīng)當出具無法表示意見的審計報告。典型的審計范圍受到限制的情況有：第三篇：審計學(xué)審計學(xué)論文——小論國有企業(yè)內(nèi)部審計姓名：學(xué)號：專業(yè)：財務(wù)管理學(xué)院：外國語學(xué)院英語教育專業(yè)小論國有企業(yè)內(nèi)部審計摘要：內(nèi)部審計是經(jīng)濟組織通過審計人員對本組織內(nèi)部的經(jīng)濟活動的真實性、合法性及有效性進行審查，用以差錯防弊，評價經(jīng)濟責任，改進管理，提高效率為本經(jīng)濟組織服務(wù)的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，應(yīng)加強內(nèi)部審計制度建設(shè)，突出經(jīng)濟效益審計和戰(zhàn)略審計，提高審計人員素質(zhì)，以及促進內(nèi)部審計手段的多元化展。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計規(guī)范；經(jīng)濟效益我國內(nèi)部審計從產(chǎn)生到發(fā)展走過了近二十年的歷程。進入21世紀后，我國內(nèi)部審計進入了一個新的發(fā)展階段。伴隨著國有企業(yè)改革的日益深入，國有企業(yè)的深層次問題表現(xiàn)得越來越突出。尤其是最近兩年上市公司層出不窮的舞弊案，更使人們認識到：只有建立一套完整的監(jiān)督控制系統(tǒng)，才能有效解決舞弊、腐敗和管理不當問題。在這一監(jiān)督