審計(jì)學(xué)3-審計(jì)目標(biāo)-資料下載頁
2025-02-26 15:54本頁面
【正文】 3）內(nèi)部控制是否存在并被有效執(zhí)行（假對假） ： ?一般是通過分析性復(fù)核確定可疑項(xiàng)目，從而劃定實(shí)質(zhì)性測試的范圍，再通過實(shí)質(zhì)性測試證實(shí)或排除疑問， ?有時，也可以直接以分析性復(fù)核的結(jié)果為證據(jù)，確定錯弊的存在或不存在，從而實(shí)現(xiàn)對實(shí)質(zhì)性測試的替代。 ： ?不應(yīng)過分依賴分析性復(fù)核的結(jié)果， 尤其 是： （ 1）特別重要的項(xiàng)目。 （ 2）其它審計(jì)程序的結(jié)果與分析性復(fù)核的結(jié)果不一致。 （ 3）分析性復(fù)核結(jié)果準(zhǔn)確性較低。 （ 4）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目。 （ 5） CPA經(jīng)驗(yàn)或能力不足。 （ 1）確定分析目標(biāo)，如壞賬準(zhǔn)備提取的準(zhǔn)確性 （ 2）確定分析方式 ?絕對金額比較：某項(xiàng)目的發(fā)生額 ?相關(guān)比率分析：財(cái)務(wù)比率，比率的相互比較或就某一比率進(jìn)行單獨(dú)評價(jià) ?結(jié)構(gòu)比率比較：某項(xiàng)目占某總額的百分比，與預(yù)期金額或預(yù)期百分比進(jìn)行比較 ?趨勢分析：與歷史同期同類數(shù)據(jù)進(jìn)行比較 （ 3）估計(jì)期望值（確定基準(zhǔn)值） 依據(jù)： ?被時間單位的預(yù)算、預(yù)測或 CPA的預(yù)測： ?以前年度的會計(jì)信息＋已知變化： ?會計(jì)要素或項(xiàng)目之間的關(guān)系：如固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊 ?行業(yè)數(shù)據(jù)資料： 參考 ?會計(jì)信息和其它相關(guān)信息之間的關(guān)系：市場占有率和銷售收入 （ 4）計(jì)算企業(yè)實(shí)際值：根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目的原始數(shù)據(jù)，按照公式計(jì)算得出加總數(shù)、比率、結(jié)構(gòu)或趨勢。 （ 5）執(zhí)行比較或分析，確定重大差異：將計(jì)算得到的企業(yè)實(shí)際值與事先確定的基準(zhǔn)值進(jìn)行對比，確認(rèn)其差異或變動幅度，并運(yùn)用 專業(yè)判斷 確定該差異是否屬于重大差異 （ 6）調(diào)查重大的非預(yù)期差異：確認(rèn)導(dǎo)致該重大差異的原因，以排除錯弊。 調(diào)查手段包括： ?向管理當(dāng)局詢問，如管理當(dāng)局拒絕回答，應(yīng)考慮執(zhí)行其它審計(jì)程序 ?運(yùn)用因素分解法，推導(dǎo)差異產(chǎn)生的具體原因 ?直接運(yùn)用其它審計(jì)程序，如檢查 此外，還應(yīng)考慮基準(zhǔn)值的可信度 ?（ 7）形成結(jié)論，確定對審計(jì)工作的影響：存在重大錯弊的可能性有多少，是否需要調(diào)整原定的審計(jì)程序，追加測試程序進(jìn)行更詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測試。 分析性復(fù)核舉例： ?確定分析目標(biāo)：流動資產(chǎn)的總體合理性 ?確定分析方式：相關(guān)比率分析，流動比率 ?估計(jì)期望值（確定基準(zhǔn)值）： 根據(jù)： （ 1）行業(yè)平均為 ， （ 2）企業(yè)歷年平均為 ， （ 3） CPA的對已知情況的推算 ?計(jì)算企業(yè)實(shí)際值： ?執(zhí)行比較或分析，確定重大差異：確定為重大的非預(yù)期差異 ?調(diào)查重大的非預(yù)期差異： （ 1）運(yùn)用因素分解法，計(jì)算速動比率和現(xiàn)金比率，確定流動比率的異動由貨幣資金的大幅度減少引起， （ 2）向管理當(dāng)局詢問貨幣資金大幅度減少的原因，但未獲回答。 ?形成結(jié)論：流動資產(chǎn)（特別是貨幣資金 ）在總體上不合理，應(yīng)修改審計(jì)計(jì)劃，增加實(shí)質(zhì)性測試 第八章 ? （六）劃分審計(jì)業(yè)務(wù) ? 資產(chǎn)負(fù)債表法 ? 審計(jì)人員將審計(jì)業(yè)務(wù)按資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目劃分，審查每一個帳戶相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ? 業(yè)務(wù)循環(huán)法：所謂業(yè)務(wù)循環(huán)法也稱切塊審計(jì)法，它是將密切相關(guān)的交易種類或賬戶余額劃為同一塊，作為一個業(yè)務(wù)循環(huán)來組織安排審計(jì)工作的方法。 ? 不同類型的企業(yè)，其業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分也有所不同?，F(xiàn)以制造業(yè)為例，說明業(yè)務(wù)循環(huán)及其分類。制造業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，可以按下列四類業(yè)務(wù)循環(huán)劃分進(jìn)行研究和評價(jià)。 ? （ 1）銷售與收款循環(huán)。 ? （ 2）采購與付款循環(huán)。 ? （ 3）生產(chǎn)循環(huán)（課本的存貨和固定資產(chǎn)循環(huán)） ? （ 4）籌資與投資循環(huán)
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