【正文】 稅期末損益結轉和利潤分配的影響，如果需要計算的，請分析計算）。（2）如果考慮審計重要性水平，假定Y公司分別只存在上述事項中的第（2）、（3）、（4）事項，并且被審計單位不同意注冊會計師對上述事項提出的審計處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請分別指出針對上述事項，注冊會計師應出具何種類型的審計報告？（注：方強根據在審計計劃中制定的Ｗ公司2007年度財務報表層次的重要性水平200萬元。）解答： ：（一）（1）“應收賬款C公司”貸方余額800萬元應作財務報表重分類調整 ①借：應收賬款——C公司800 貸：預收賬款——C公司800 ②借：資產減值損失貸：應收賬款－壞賬準備（2）注冊會計師的建議調整分錄為： 借：財務費用245 貸：在建工程245（3）借：管理費用－－折舊 200貸：累計折舊200（4）注冊會計師應提請Ｗ公司作如下調整分錄： 借：營業(yè)外支出——賠款損失貸：其他應付款——貸款銀行80（5）①調減收入借：主營業(yè)務收入000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340貸：應收賬款——D公司340 ②調減成本借：存貨――庫存商品 1 800 貸：主營業(yè)務成本800 ③調整已經計提的壞賬準備借：應收賬款——壞賬準 貸：資產減值損失（3分）（二）事項（2）出具保留意見的審計報告； 事項（3）出具保留意見的審計報告； 事項（4）出具無保留意見的審計報告。（6分））2．ABC會計事務所的A和B注冊會計師對公開發(fā)行A股的XYZ股份有限公司2006年度的會計報表進行審計，于2007年3月5日完成外勤審計工作。XYZ股份有限公司未經審計的2006年度的部分資料如下：業(yè)務收入，80000；利潤總額，12000；凈利潤；8040；資產總額，60000；股本權益，29000，其中：股本（每股面值1元），10000；資本公積，4000；盈余公積，3600；未分配利潤，11400。要求：以資產總額、凈資產（股東權益）、主營業(yè)務收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產總額、凈資產、%、1%、%、5%，請代A和B注冊會計師計算確定XYZ股份有限公司2006年度財務報表層次的重要性水平，并簡要說明理由。解答：計算確定XYZ股份有限公司2006年度會計報表層次的重要性水平： 判斷基礎金額固定百分比數值乘積；會計報表層次的重要性水平，2290。理由如下:在固定比率法下,如果不同判斷基礎金額與各相應的固定百分比數值相乘后的乘積大小不一，應選取乘積最小者作為會計報表層次的重要性水平。這主要基于謹慎原則考慮，重要性水平與審計證據之間成反比關系，重要性水平越低，意味著應搜集、獲取越多的審計證據，以降低審計風險。3．ABC會計師事務所的甲和乙注冊會計師對公開發(fā)行A股的XYZ股份公司2007年度的會計報表進行審計，XYZ股份公司2007年度未經審計的部分會計資料如下：（單位：萬元）甲和乙注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）2007年3月18日，XYZ公司取得B公司30%的股權，支付價款9 000萬元，取得投資時被投資單位賬面價值為36 000萬元（北投資單位各項可辨認資產、負債于其賬面價值相同）。XYZ公司在取得B公司的30%股權后，派人參與B公司的生產經營決策，其取得投資時的會計處理為：借：長期股權投資（投資成本）000 貸：銀行存款000（2）XYZ公司于2007年12月31日與D公司簽訂合同，將賬面價值為1 000萬元的土地使用權以3 000萬元的價格轉讓給D公司，于同日向D公司開具發(fā)票并收到土地轉讓款3 000萬元；2008年1月4日，XYZ公司辦妥產權過戶手續(xù)。XYZ公司于2007年12月31日確認其他營業(yè)收入3 000萬元，其他營業(yè)支出1 000萬元（假定不考慮相關稅費）。（3）X公司會計政策規(guī)定，對應收款項采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內的（含1年，以下類推），按其余額的15%計提；賬齡1—2年的，按其余額的40%計提；賬齡2—3年的，按其余額的60%計提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計提。X公司2007年12月31日未經審計的預收賬款賬面余額2 ，明細情況如下： 賬齡客戶名稱1年以內12年23年3年以上預收賬款—a公司3 015 預收賬款—b公司210 預收賬款— 預收賬款—d公司950 預收賬款—e公司7 小 計2 要求：（1）如果以資產總額、股東權益、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，請代甲和乙注冊會計師確定XYZ股份公司2007年度會計報表層次的重要性水平，并簡要說明理由。（假定資產總額、股東權益、%、1%、%和5%）（2）針對情況13，請您幫助注冊會計師判斷是否需要提出審計處理建議，若需提出審計調整建議，請幫助他們編制審計調整分錄（審計調整分錄均不考慮對企業(yè)所得稅、期未結轉損益及利潤分配的影響）。提出審計建議，不考慮重要性水平。解答：（1）答：80 000% = 400萬元()44 0001% = 440萬元()100 000% = 500萬元()10 8005% = 540萬元()會計報表層次的重要性水平為400萬元。原因: 基于謹慎性原則,并且會計報表項目相互關聯(lián),應該較小者作為會計報表層次的重要性水平。（2）①調整分錄為：借：長期股權投資（投資成本）800 貸：營業(yè)外收入800（2分）②調整分錄為：借：其他營業(yè)收入000 貸：預收賬款000 借：無形資產000 貸：其他營業(yè)支出000（2分）③調整分錄：（應該補提壞賬準備）借：資產減值損失貸：壞賬準備114（2分）)解答：（1）答：80 000% = 400萬元()44 0001% = 440萬元()100 000% = 500萬元()10 8005% = 540萬元()會計報表層次的重要性水平為400萬元。(1分)原因: 基于謹慎性原則,并且會計報表項目相互關聯(lián),應該較小者作為會計報表層次的重要性水平.(1分)（2）①調整分錄為：借：長期股權投資（投資成本）800 貸：營業(yè)外收入800（2分）②調整分錄為：借：其他營業(yè)收入000 貸：預收賬款000 借：無形資產000 貸：其他營業(yè)支出000（2分）③調整分錄：（應該補提壞賬準備）借：資產減值損失貸：壞賬準備114（2分）)第八章一 單選1．下列關于進一步審計程序的說法中不正確的是（D）。A．進一步審計程序包括控制測試和實質性程序B．注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系C．注冊會計師實施進一步審計程序，可以選擇實質性方案或綜合性方案D．對于任何認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施的進一步審計程序可以僅包括控制測試2．注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的目的是（C）。A．為了進行風險評估程序 B．收集充分適當的審計證據C．為了識別和評估財務報表重大錯報風險 D．控制檢查風險，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（D）。A．丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢 B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產 C．丙公司的生產成本計算過程相當復雜 D．丙公司控制環(huán)境薄弱 二 多選1．內部控制要素包括（ABCD）。A．控制環(huán)境B．風險評估過程 C．信息系統(tǒng)與溝通D．控制活動 2．注冊會計師審計的發(fā)展經歷了以下幾個階段(ACD)。A．以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計B．以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計 C．以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計D．以重大錯報風險的識別、評估、應對為審計工作主線的風險導向審計 3． 在了解控制環(huán)境時，注冊會計師應當關注的內容有（ABC）。 三 判斷1．注冊會計師應當根據對認定層次重大錯報風險的評估結果，恰當選用實質性方案或綜合性方案。（√）2．注冊會計師無需了解被審計單位的所有內部控制，而只需了解與審計相關的內部控制。（√）10．風險評估程序足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當的審計證據。（）四 簡答1．注冊會計師應當從哪些方面來了解被審計單位及其環(huán)境？ 解答：注冊會計師應當從以下六個方面了解被審計單位及其環(huán)境：（6分）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素； 被審計單位的性質；被審計單位對會計政策的選擇和運用；被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關經營風險； 被審計單位財務業(yè)績的衡量和評價； 被審計單位的內部控制。2．注冊會計師在接受委托進行會計報表審計時，需要評估重大錯報風險，特別是需要在確定哪些風險是特別風險，這時注冊會計師通常要考慮哪些因素？ 解答：（1）風險是否屬于舞弊風險；（2）風險是否與近期經濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變化有關；（3）交易的復雜程度；（4）是否涉及重大關聯(lián)方交易；（5）財務信息計量的主觀程度，特別是對不確定事項的計量存在較大區(qū)間；（6）風險是否涉及異?；虺稣＝洜I過程的重大交易。4．在進行風險評估時，了解和評價控制環(huán)境是非常重要的一環(huán)，您是如何認識控制環(huán)境的，在評價控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮哪些要素？ 解答：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施?？刂骗h(huán)境設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態(tài)度。良好的控制環(huán)境是實施有效內部控制的基礎。（3分）在評價控制環(huán)境的設計時，注冊會計師應當考慮要素有：（1）對誠信和道德價值觀念的溝通和落實；（2）對勝任能力的重視；（3）治理層的參與程度；（4）管理層的理念和經營風格；（5）組織結構；（6）職權和責任的分配；（7）人力資源政策與實務。（7分）第九章二、多項選擇題: 4．在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務經理張某貪污5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有（ACD）。，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響 三 判斷9．無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報實施實質性程序。（√）四 簡答在了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險之后，注冊會計師必須實施風險應對程序，請您回答注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施包括哪些？解答：注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定下列總體應對措施：（1）向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性；（2）分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導；（4）在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解；（5）對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總體修改。（每個2分）第十章一 單選 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（C）。 500元 000元 500元15．注冊會計師采用系統(tǒng)抽樣法從8 000張憑證中選取200張作為樣本，確定的隨機起點號為第35號憑證，則抽取的第6張憑證的編號應為（D）。A．155B．195C．200D．235 25．注冊會計師應當特別關注，可能導致形成不正確審計結論的兩種風險是（B）。37．下列各項風險中，對審計工作的效率和效果都產生影響的是（D）。A．信賴過度風險 B．信賴不足風險 C．誤受風險D．非抽樣風險40．有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是(D)。A．信賴不足風險與誤拒風險會降低審計效率 B．信賴過度風險與誤受風險會影響審計效果 C．非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響 D．審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關 三 判斷1．在審計抽樣時，如果推斷總體誤差超過可容忍誤差，經重估后的抽樣風險不可接受，應增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。（√）2．如果抽樣結果有95%的可信賴程度，則抽樣結論有5%的審計風險。（√）3．選取特定項目是審計抽樣的一種形式。（）5．抽樣風險與樣本量成反比，樣本量越大，抽樣風險越低。（√）6．審計抽樣按其所了解的總體特征不同有兩種基本抽樣方法，即統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣（）8．審計抽樣按其所了解的總體特征不同有兩種基本抽樣方法，即統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。（）四 簡答4．現(xiàn)代審計常用抽樣審計的方法，注冊會計師常常利用隨機數表進行抽樣，下面就是隨機數表的一部分：1048015011015360201181647 22236846573255958531330995 32413048360225279726576393 44216793093062436168007865 53757039975818371665606121（1）假設注冊會計師在審計某公司2007年營業(yè)務收入時，準備從其全年連續(xù)編號的2001~6000號銷售發(fā)票中抽出10張進行檢查，他準備從上述隨機數表的第1行第1列開始向下、利用后4位數進行查找，請您幫他找出他要查找的10張發(fā)票的編號。（2）如采用系統(tǒng)抽樣法，并確定隨機起點2035，審計人員選擇的最初5張憑證的號碼分別是哪些？（3）如果上述10筆銷售業(yè)務的賬面價值為1 000 000元，審計后認定的價值為1 000 300元，假定該公司2007年度的營業(yè)收入為180 000 000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關系，請運用差額估計抽樣法判斷該公司2007年度營業(yè)收入的總體實際價值（要求列示計算過程）。解答：（1）236412165475013092904345592527（5分）（2）平均差額 =（1 000 300 – 1 00