【正文】 B．只要注冊會計師嚴格按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，就能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證C．財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任D．在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系 三 判斷1．在鑒證業(yè)務中，責任方和預期使用者可能是同一方。（）2．注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表可信賴程度，可以對被審計單位未來生存能力或管理經營效率、效果提供擔保。（）3．有限保證的鑒證業(yè)務的目標是注冊會計師將鑒證業(yè)務風險降至該業(yè)務環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結論的基礎。（）4．《鑒證業(yè)務基本準則》所稱注冊會計師，是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員。（）5．在鑒證業(yè)務中，責任方和與其使用者可能是同一方。（）6．對已承接的鑒證業(yè)務，注冊會計師不可以將其變更為非鑒證業(yè)務。（）7．注冊會計師審計的職能重在監(jiān)督。（）8．鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論,以增強責任方對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。（）9．在鑒證業(yè)務中，責任方可能是鑒證業(yè)務的委托人，也可能不是。（）3．注冊會計師的名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務、社會職務、專家稱謂、會計師事務所的地址和標識等。（）9．會計師事務所和注冊會計師可以將含有技術信息并標有會計師事務所名稱手冊和其他文件向社會公眾發(fā)放。（）10．由于V公司降低2004年度會計報表審計費用近1／3，導致ABC會計師事務所審計收人不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對V公司下屬的2個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。此舉沒有違反有關職業(yè)道德的規(guī)定。（）四 綜合1． ABC會計師事務所首次接受委托，承辦V公司2002年度會計報表審計業(yè)務，并于2002年底與V公司簽訂審計業(yè)務約定書。假定存在以下情況：（1）ABC會計師事務所所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且，通過與前任注冊會計師和當地相同規(guī)模的其他會計師事務所進行比較，向V公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質量不會因降低收費而受到影響。（2）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任V公司獨立董事。按照原定審計計劃，A注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ABC會計師事務所所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組。（3）ABC會計師事務所聘用律師協(xié)助開展工作，要求該律師書面承諾按照中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務。（4）V公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。（5）前任注冊會計師V公司2001年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告，ABC會計師事務所在審計過程中發(fā)現該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經非常清楚，所以決定不再提請V公司與前任注冊會計師聯(lián)系。（6）V公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此，ABC會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關廣告費已由ABC會計師事務所支付。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。綜合題答案（l）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌疑。（2）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則應當拒絕接受委托。（3）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會計師事務所應當要求律師就遵守中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范提供書面承諾。（4）不違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。為V公司提供納稅鑒證意見是審計服務的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務。（5）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。注冊會計師應當提請V公司告知前任注冊會計師，并要求安排三方會談，以采取措施進行妥善處理。（6）違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳，因此，在允許做廣告的國家做廣告也屬于違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。）第四章一 單選1．如果注冊會計師對某公司財務報表進行審計，注冊會計師沒有對有關存貨監(jiān)盤，因此與存貨有關的重大錯弊未能查出，則該注冊會計師對此應負（）責任。A．沒有過失B．普通過失C．重大過失D．欺詐 2．以下關于注冊會計師過失的說法不正確的是（）。A．過失是指在一定條件下，缺少應具有的合理的謹慎B．普通過失是指注冊會計師則沒有完全遵循專業(yè)準則的要求C．重大過失是指注冊會計師根本沒有遵循專業(yè)準則或沒有按專業(yè)準則的基本要求執(zhí)行審計 D．注冊會計師一旦出現過失就要賠償損失 二 多選，在以下（）條件同時被滿足的情況下，注冊會計師才能被判與負重大過失相應的法律責任。 2．從注冊會計師方面看，導致其承擔法律責任的可能原因有（）。A．違約B．過失C．欺詐D．舞弊 3．注冊會計師的法律責任包括（）三種形式。A．行政責任B．民事責任C．刑事責任D．會計責任 （）。A．錯誤B．舞弊 C．違反法規(guī)行為D．經營失敗15．注冊會計師因為以下哪些原因可能導致承擔法律責任（）。A．重大過失B．欺詐 C．行政責任D．違約 三 判斷1．注冊會計法律責任主要包括違約責任、過失責任和欺詐責任。（）2．法律責任一般分為民事責任，行政責任和刑事責任，這三種法律責任可單處，不可并處。（）3．注冊會計師在審計時，只要嚴格遵守中國注冊會計師審計準則，保持應有的職業(yè)謹慎，就能將會計報表中存在的錯誤與舞弊揭露出來。（）,應對委托人或依賴已審計會計報表的第三方承擔法律責任。（）5．由于審計測試及被審單位內部控制的固有限制，注冊會計師依據審計準則進行審計，并不能保證發(fā)現所有的錯誤和舞弊。（）6．如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應有的職業(yè)謹慎，就是欺詐。（）7．注冊會計師的法律責任的種類有違約責任，過失責任和欺詐責任。（）第五章一 單選1．財務報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對（）發(fā)表的審計意見。A．會計資料及其他有關資料的真實性、合法性B．經濟活動C．財務報表的合法性、公允性D．財務狀況、經營成果及現金流量2．注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表使用人確定已審財務報表的可靠程度。這意味著（C）。A．注冊會計師應合理保證已審財務報表的可靠程度B．注冊會計師的審計意見應合理保證已審財務報表的可靠程度 C．不應由注冊會計師保證已審財務報表的可靠程度D．不應由被審計單位合理保證已審財務報表的可靠程度3．在財務報表審計中，管理層對財務報表責任的陳述不恰當的是（D）。A．選擇適用的會計準則和相關會計制度 B．選擇和運用恰當的會計政策C．根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計D．保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任4．在與治理層溝通特定事項前，注冊會計師通常先與管理層討論，除非這些事項不適合與管理層討論。不適合與管理層討論的事項包括（C）。A．注冊會計師的責任 B．計劃的審計范圍和時間C．管理層的勝任能力和誠信問題 D．審計工作中發(fā)現的問題5．對及時發(fā)現并糾正被審計單位錯誤與舞弊負有責任的人員應為（）。A．注冊會計師B．政府審計人員C．國家稅務稽查人員D．被審計單位管理當局 二 多選1．風險評估程序包括（ABC）。A．詢問被審計單位管理層和內部其他相關人員 B．分析程序 C．觀察和檢查 D．穿行測試 2．注冊會計師通過執(zhí)行審計工作對財務報表發(fā)表審計意見,注冊會計師發(fā)表審計意見的內容是(AD)。 、經營成果和現金流量、經營成果和現金流量 3．獨立審計的目標是對會計報表的（BC）發(fā)表審計意見。A．企業(yè)各項經濟指標B．公允性C．合法性D．企業(yè)各項預算、計劃資料 4．被審計單位管理層對編制財務報表的責任包括（ABD）。A．選擇適用的會計準則和相關會計制度B．作出合理的會計估計C．保證財務報表沒有錯報和漏報D．選擇和運用恰當的會計政策 5．以下說法錯誤的是（AB）。A．財務報表的審計范圍是指具體審計哪些報表及這些報表的涵蓋期間B．只要注冊會計師嚴格按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，就能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證C．財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任D．在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系（ABD）。A．選擇適用的會計準則和相關會計制度B．作出合理的會計估計C．保證財務報表沒有錯報和漏報D．選擇和運用恰當的會計政策7．獨立審計的目標是對會計報表的（AB）發(fā)表審計意見。A．合法性B．公允性C．企業(yè)各項經濟指標D．企業(yè)各項預算、計劃資料 三 判斷1．財務報表的審計范圍是指為實現財務報表審計目標，注冊會計師根據審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當的審計程序的總和。（√）2．審計業(yè)務約定書雙方中，一方是指注冊會計師，另一方是委托單位的法人代表或授權代表。（）3．注冊會計師審計意見的公允性是指被審計單位的財務報表經注冊會計師審計后，能真實準確地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量。()審計業(yè)務約定書雙方中，一方是指注冊會計師，另一方是委托單位的法人代表或授權代表。（）5．注冊會計師在審計時，只要嚴格遵守中國注冊會計師審計準則，保持應有的職業(yè)謹慎，就能將會計報表中存在的錯誤與舞弊揭露出來。（）6．注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書時，應當書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中獲知的客戶信息保密，除特殊情況外，不能在沒有取得客戶同意的情況下泄露任何客戶的商業(yè)秘密。（√）7．在財務報表審計中，注冊會計師的責任是按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見，并通過簽署審計報告確認其責任。（√）8．財務報表的審計范圍是指為實現財務報表審計目標，注冊會計師根據審計準則和職業(yè)判斷實施的恰當的審計程序的總和。（√）9．審計業(yè)務約定書一經簽署則具有法律效力，所以它應受經濟合同法的規(guī)范。（√）10．審計業(yè)務約定書雙方中，一方是指注冊會計師，另一方是委托單位的法人代表或授權代表。（）四 簡答審計目標的實現過程分為哪幾個階段?鑒證業(yè)務承接的條件是什么?第六章一 單選1．對質量控制制度承擔最終責任的是（C）。 2．在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的通常是（D）。A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單 B．甲公司編制的成本分配計算表 C．甲公司管理層提供的聲明書 D．甲公司提供的銀行對賬單，正確的是（B）。A．如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內 B．如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內C．如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內 D．如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內 4．在對資產存在性認定獲取審計證據時，正確的測試方向是（C）。A．從財務報表到尚未記錄的項目B．從尚未記錄的項目到財務報表 C．從會計記錄到支持性證據D．從支持性證據到會計記錄5．下列各項中，為獲取適當審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關的是（D）。A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性 B．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權 C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性 ，正確的是（D）。A．如果審計證據數據足夠，就可以彌補審計證據的質量缺陷B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據的文件記錄，只需考慮相關內容控制的有效性C．不應考慮獲取審計證據的成本與獲取信息的有用性之間的關系D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎7年度財務報表出具審計報告的日期為208年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為208年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（C）。A．208年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工 B．208年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。207年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在207年度財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債C．208年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司207年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為D．208年5月20日，乙公司收回一筆206年已經注銷的應收賬款，金額為1 000萬元 9．下列類別中不屬于注冊會計師針對列報運用的認定的是(A)。A．截止和分攤B．發(fā)生以及權利與義務C．完整性、準確性和計價 D．分類和可理解性10．下列不屬于可用作審計證據的其他信息的是（C）。 B．通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息C．財務報表依據的會計記錄中含有的信息D．自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結論的信息 11．下列審計證據中，證明力最強的是(A)。 12．下列各項中，（C）違反了權力和義務的認定。A．將未曾發(fā)生的銷售入賬B．將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬的 C．未將已抵押的存貨披露 D．待攤費用攤銷期限不恰當，其所有權應歸屬于（A）。 14．充分性和適當性是審計證據兩個重要特征，下列關于審計證據的充分性和適當性表述不正確的有(D)。A．充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的 B．審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少C．如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷 D．如果審計證據的質量存在缺陷，注冊會計師必