【文章內(nèi)容簡介】 須收集更多數(shù)量的審計證據(jù)，否則無法形成審計意見(B)。A．審計報告日后三十天 B．審計報告日后六十天C．審計業(yè)務(wù)約定書后六十天 D．審計業(yè)務(wù)中止后九十天17．下列不屬于可用作審計證據(jù)的其他信息的是（C）。A．注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息 B．通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息 C．財務(wù)報表依據(jù)的會計記錄中含有的信息D．自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息18．驗證銷貨業(yè)務(wù)的（B）認定時，起點應(yīng)是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細賬。A．發(fā)生B．完整性C．計價和分攤D．分類和可理解性19．注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊會計師認為被審計單位的（B）認定存在問題。A．發(fā)生B．完整性C．計價和分攤D．分類和可理解性21．審計證據(jù)的適當性是指審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)性是指審計證據(jù)應(yīng) 與（C）相關(guān)A、被審計單位的會計報表B、審計范圍C、審計目的 D、客觀事實2注冊會計師實地觀察的重點是（A）的重要固定資產(chǎn)。A、本期新增加B、本期減少C、計提折舊D、正在使用 23．注冊會計師為明確被審單位的會計責任獲取的下列證據(jù)中，無效的審計證據(jù)是（D）。 24．某公司2006年5月15日決定以后不再聘請甲會計師事務(wù)所為其審計會計報表，那么甲會計師事務(wù)所對該公司2005年度審計所形成的審計報告副本作為審計檔案應(yīng)當（D）。A．長期保存B．至少保存至2006年5月15日C．至少保存至2015年5月15日D．至少保存至2016年5月15日 26．注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位購進商品一批，但在賬上卻沒有。那么，管理當局的（B）認定存在問題。A．發(fā)生B．完整性C．計價或分攤D．權(quán)利和義務(wù)2（A）對質(zhì)量控制制度承擔最終責任。A．會計師事務(wù)所主任會計師B．項目負責人C．項目質(zhì)量復(fù)核人D．注冊會計師28．注冊會計師在對2007年會計報表的審計過程中，發(fā)現(xiàn)被審計單位將不屬于本年度的銷售列入了本年度利潤表的收入項目。則被審計單位違反的“認定”屬于（D）。A．完整性B．準確性C．權(quán)利和義務(wù)D．存在2注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注，可能導(dǎo)致形成不正確審計結(jié)論的兩種風險是（D）。 分析程序在所有會計報表審計的（B）都必須使用。A．審計計劃階段和審計實施階段 B．審計計劃階段和審計報告階段 C．審計實施階段和審計報告階段D．審計計劃階段、審計實施階段和審計報告階段3在審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是（B）。A、主任會計師或指定代理人B、業(yè)務(wù)助理人員C、簽字注冊會計師D、項目負責人32．會計師事務(wù)所的（C）應(yīng)對審計工作底稿進行第二級復(fù)核。A．業(yè)務(wù)助理B．項目經(jīng)理 C．部門經(jīng)理D．主任會計師3注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（D）。A、采購訂貨單副本B、購貨發(fā)票及收料單C、銷貨發(fā)票及發(fā)料單D、應(yīng)收賬款函證回函35．注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：主營業(yè)務(wù)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的（C）認定存在問題。A．發(fā)生B．完整性C．準確性D．權(quán)利和義務(wù) 36．注冊會計師執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（D）。A．購物發(fā)票B．銷貨發(fā)票C．采購訂貨單副本D．應(yīng)收賬款函證回函38．以下關(guān)于審計證據(jù)可靠性的表述不正確的是(C)。A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠B．內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠 C．注冊會計師推理得出的審計證據(jù)比直接獲取的審計證據(jù)可靠 D．審計證據(jù)直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠 39．審計工作底稿的歸檔期限是(B)。A．審計報告日后三十天 B．審計報告日后六十天C．審計業(yè)務(wù)約定書后六十天 D．審計業(yè)務(wù)中止后九十天 二 多選，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認定的包括下列內(nèi)容（BCD）。 ，屬于內(nèi)部證據(jù)的有（ABCD）。 3．大華公司的資產(chǎn)負債表報告存貨如下：存貨1 000 000 這意味著大華公司的管理當局告訴您（ABCD）。 000 000元 ，正確的有（ABCD）。，則不必實施控制測試，則應(yīng)當實施控制測試 、適當?shù)淖C據(jù)，則應(yīng)當實施控制測試 ，即使擬信賴的相關(guān)控制沒有發(fā)生變化，也應(yīng)當在本次審計中實施控制測試 ，某注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，某注冊會計師應(yīng)當采取的措施有（ACD）。，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響6．外部證據(jù)是由被審計單位以外的組織機構(gòu)或人士所編制的書面證據(jù)，其中包括（ABC）。A．應(yīng)收賬款函證的回函 B．收到的支票 C．購貨發(fā)票D．被審計單位管理當局聲明書，不屬于一般審計目標中的完整性目標的有（BCD）。 （ABCD）。 、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用9．注冊會計師對會計報表審計的審計程序，按其運用的目的進行分類，可以分為（ABC）。A．風險評估程序 B．控制測試程序 C．實質(zhì)性測試程序10．注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分、適當，應(yīng)考慮（BC）。A．經(jīng)濟因素 B．審計風險C．具體審計項目的重要性 D．總體規(guī)模與特征 ，正確的有（ABC）。，則違反了真實性目標。，卻沒有在銷售明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性目標 ，開賬單時使用了錯誤的銷售價格，則違反了準確性目標 ，則違反了截止目標 12．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，注冊會計師應(yīng)當考慮(ABC)。A．特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān) B．針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) C．只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù) D．一種審計程序往往只能取得某一認定的審計證據(jù)13．分析程序按注冊會計師實施的目的可分為（ACD）。A．用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境 B．用作風險評估程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制C．當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序D．在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核 14．審計工作底稿通常包括（ABCD）。A．審計策略和具體審計計劃B．分析表、問題備忘錄、重大事項概要 C．詢證函回函、管理層聲明書、核對表 D．有關(guān)重大事項的往來信件。下列各項中，符合三級復(fù)核制度要求的有（ABC）。、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項進行復(fù)核 、重點審計領(lǐng)域及重要審計工作底稿進行復(fù)核，則其應(yīng)一并履行一、二級復(fù)核職責，確保三級復(fù)核制度得以執(zhí)行，屬于內(nèi)部證據(jù)的有(ABD)。 17．實施分析程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮將被審計單位的財務(wù)信息與（ABCD）進行比較。A．以前期間的可比信息B．被審計單位的預(yù)期結(jié)果C．同行業(yè)中規(guī)模相近的其他單位的可比信息D．注冊會計師的預(yù)期數(shù)據(jù)18．注冊會計師在下列情形下有必要進行控制測試（AB）。A．在評估認定層次重大錯報風險時，預(yù)期控制的運行是有效的，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試以支持評估結(jié)果B．僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) C．評估預(yù)期控制風險較高 D．實施風險評估程序后評估的重大錯報風險較高19．分析程序按注冊會計師實施的目的可分為(ACD)。A．用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境 B．用作風險評估程序，以了解被審計單位內(nèi)部控制C．當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質(zhì)性程序D．在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核 20．有關(guān)審計抽樣的下列表述中，不正確的是(BCD)。A．注冊會計師可采用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法選取樣本，只要運用得當，均可獲得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B．審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性測試中的所有審計程序C．統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇 D．信賴過度風險和誤受風險影響審計效率21．以下關(guān)于認定和目標和表達，正確的有（ABC）。A．如果沒有發(fā)生銷售交易但在銷售日記賬中記錄了一筆銷售，則違反了真實性目標 B．如果發(fā)生了銷售交易，卻沒有在銷售明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性的目標 C．如果在銷售中，開賬單時使用了錯誤的銷售價格，則違反了準確性的目標 D．如果將他人寄售商品列入了被審計單位的存貨，則違反了截止目標 三 判斷4．檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。（√）7．注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要的審計程序的理由。（√）11．審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。()12．注冊會計師收集的審計證據(jù)越多，審計結(jié)論越可靠。（）13．不論重大錯報風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進行控制測試和實質(zhì)性測試。（）14．.注冊會計師獲取審計證據(jù)時，不應(yīng)將審計成本的高低或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計程序的理由。（√）15．審計工作底稿的形成方式主要有兩種，一是直接編制，另一種是取得。（√）16．無論審計人員對被審計單位內(nèi)部控制的評價為高信賴程度還是低信賴程度，都要對各重要賬戶和交易類別進行實質(zhì)性測試。（√）17． 當對會計報表某項目內(nèi)部控制的控制測試較滿意時，審計人員可適當減少對該項目的實質(zhì)性程序范圍。（√）18．審計證據(jù)的適當性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報的相關(guān)認定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報方面具有相關(guān)性和可靠性。（）19．注冊會計師不論選用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，只要運用得當，都能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（√）20．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。錯報風險越大，需要的審計證據(jù)可能越多。（√）21．不論重大錯報風險的評估結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)對各重要賬戶余額或交易類別進行控制測試和實質(zhì)性測試。（）22．通常，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。（√）23．如果被審計單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在“流動負債”項目內(nèi)，則違反了準確性和計價認定。（）24．如果注冊會計師不打算依賴被審計單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進行了解。（）四 簡答1．什么是認定？包括哪些類型？ 解答：認定是指管理當局對財務(wù)報表組成要求的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表達。（2分）（一）與各類交易和事項相關(guān)的認定（5分）⒈發(fā)生。記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。⒉完整性。所有應(yīng)當記錄的交易和事項均已記錄。⒊準確性。與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。⒋截止。交易和事項已記錄于正確的會計期間。⒌分類。交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。（二）與期末帳戶余額相關(guān)的認定（4分）⒈存在。記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的。⒉權(quán)利和義務(wù)。記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當履行的償還義務(wù)。⒊完整性。所有應(yīng)當記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄。⒋計價和分攤。資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益以恰當?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分攤調(diào)整已恰當記錄。（三）與列報相關(guān)的認定（4分）⒈發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)。披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。⒉完整性。所有應(yīng)當包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。⒊分類和可理解性。財務(wù)信息已被恰當?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚。⒋準確性和計價。財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。2．獲取審計證據(jù)的審計程序有哪些?不同來源的審計證據(jù)的可靠程度可以用哪些標志來判斷？ 解答：（1）檢查記錄或文件；（2）檢查有形資產(chǎn)；（3）觀察；（4）詢問；（5）函證；（6）重新計算；（7）重新執(zhí)行；（8）分析程序。）注冊會計師通常按照下列標準考慮審計證據(jù)的可靠性：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠。③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。④以文件記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠。⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。3．為確定重點審計領(lǐng)域，注冊會計師可以實施分析性復(fù)核程序。X公司2006年度未審利潤表及2005年度已審利潤表如下：經(jīng)初步了解，X公司2006年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2005年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。請對上述資料進行分析后，指出利潤表中的重點審計領(lǐng)域，并簡要說明理由（不要求列示分析過程）。解答：（1）主營業(yè)務(wù)收入。X公司2006年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2005年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為，而2006年度銷售收入?yún)s有異常變化，增長了77%；（2）主營業(yè)務(wù)成本。2006年度的主營業(yè)務(wù)成本沒有同比率增長，只增長了71%；（3）管理費用。收入的顯著提高的同時，管理費用卻異常地降低，降幅達27%；（4）補貼收入。2005年沒有補貼收入，2006年卻有巨額的補貼收入，不太合理；（5）所得稅。該企業(yè)的所得稅稅率為33%，而實際納稅稅率只有不到11%。)五 綜合題2． L注冊會計師在對F公司2005年度會計報表進行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：（1）收料單與購貨發(fā)票（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表（4）存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄（5）銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請