審計學(xué)復(fù)習(xí)題和答案(編輯修改稿)
2025-07-06 23:54 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。 ?。?）通過甲公司所在地工商管理局查詢該公司是否搬遷及搬遷后的地址。X公司內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的部分內(nèi)容如下：在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領(lǐng)料單發(fā)出材料。領(lǐng)料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領(lǐng)料部門的名稱。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一連留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)帳。要求：請指出X公司上述內(nèi)部控制在設(shè)計和運(yùn)行方面的缺陷，并簡要說明理由。答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務(wù)存在內(nèi)控設(shè)計上的重大缺陷：通常情況下，領(lǐng)料單應(yīng)一式三聯(lián)，除了一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細(xì)賬”以外，還應(yīng)將倉庫部門據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財務(wù)部門分別進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算。天健會計師事務(wù)所A注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009年度的會計報表進(jìn)行審計。A注冊會計師于2009年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，如下：(1) 甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(2)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。(3)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行方面存在的缺陷，并提出改進(jìn)建議。答：（1）所述，會計人員張紅同時登記產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配不同的會計人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細(xì)賬的登記職責(zé)。 （2）所述，借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)；建議甲公司在公司章程或相關(guān)決議中明確規(guī)定股東大會、董事會和經(jīng)營團(tuán)隊的籌資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。 （3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責(zé)未進(jìn)行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會計人員承擔(dān)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。二、判斷題“完整性”認(rèn)定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)?！虒徲嬋藛T應(yīng)選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。X在我國，注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務(wù)，而必須由會計師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托?！倘绻麘?yīng)收帳款函證結(jié)果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應(yīng)收帳款總體是合理的?！炭陬^證據(jù)比實物證據(jù)可靠性更強(qiáng)。X設(shè)計和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會計責(zé)任?！桃凿N售發(fā)票為起點(diǎn)到銷售帳簿的順查，可以確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的真實性”認(rèn)定。X公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XU公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關(guān)的發(fā)生”目標(biāo)?！桃话闶跈?quán)是指授權(quán)處理一般性的交易，而特別授權(quán)只是指授權(quán)處理非常規(guī)性交易事件?！痰谒拇巫鳂I(yè)一、單選題被審計單位當(dāng)年購入設(shè)備一臺，會計部門在入帳時，漏記了該設(shè)備的運(yùn)費(fèi)，則被審計單位違反的認(rèn)定”是（C ）A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價或分?jǐn)侱：表達(dá)與披露
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