【文章內(nèi)容簡介】 B　　　.　6. C　7. A　 9. C　三、多項(xiàng)選擇題 　　　　　 　 　　　　　　 . 四、判斷題　　　　　　　　　　　　　　　　五、簡答題：（1）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性；（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；（3）審計(jì)人員及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)；（4）審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；（5）審計(jì)證據(jù)的類型和獲取途徑；（6）審計(jì)總體規(guī)模和特征。2.（1）分類；（2）計(jì)算；（3）比較；（4）小結(jié)；（5）綜合。：（1）被審計(jì)單位名稱；（2）審計(jì)項(xiàng)目名稱；（3）審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間；（4）審計(jì)過程記錄；（5）審計(jì)標(biāo)志記其說明；（6）審計(jì)結(jié)論；（7）索引號(hào)及頁次；（8）編制者姓名及編制日期；（9）復(fù)核者姓名及編制日期；（10）其他應(yīng)說明事項(xiàng)。：會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以分為項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和主任會(huì)計(jì)師三個(gè)層次的復(fù)核。項(xiàng)目經(jīng)理的復(fù)核為第一級(jí)復(fù)核，它是對(duì)審計(jì)工作底稿的詳細(xì)復(fù)核，在審計(jì)外勤工作結(jié)束前完成，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。部門經(jīng)理的復(fù)核為第二級(jí)復(fù)核，它是對(duì)審計(jì)工作底稿的一般性復(fù)核，本級(jí)復(fù)核是在項(xiàng)目經(jīng)理完成詳細(xì)復(fù)核程序后，再對(duì)審計(jì)工作底稿中重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及重要事項(xiàng)的調(diào)整等進(jìn)行復(fù)核。主人會(huì)計(jì)師的復(fù)核是最后一級(jí)復(fù)核，它是對(duì)審計(jì)工作底稿的重要復(fù)核，在完成審計(jì)工作、簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行。本級(jí)復(fù)核是在部門經(jīng)理復(fù)核基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)與審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核。：（1）是連接整個(gè)審計(jì)工作的紐帶；（2）是發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)；（3）明確審計(jì)責(zé)任、評(píng)價(jià)審計(jì)工作業(yè)績的依據(jù)；（4）為審計(jì)質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查提供了可能；（5）對(duì)未來審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考價(jià)值；（6）可成為審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的重要資料?！×?、名詞解釋審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，為證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)、形成審計(jì)結(jié)論所獲取的各種證據(jù)。審計(jì)工作底稿是審計(jì)人員在審計(jì)過程中所形成的全部工作記錄和獲取的各種資料，是審計(jì)證據(jù)的載體，是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)。第五章　重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、單項(xiàng)選擇題，應(yīng)當(dāng)考慮（　?。┑慕痤~和性質(zhì)。 　　　　　 　　　　　，則（　?。? ，審計(jì)人員能夠控制的是（　　）。 　 　　　　　 %，評(píng)估被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)分別為80%和30%，則檢查風(fēng)險(xiǎn)為（　?。?。% % %　　　%，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)各重要賬戶或交易類別進(jìn)行（　?。??！　　　　　　　　　　　　?，不正確的是（　?。?，金額小于重要性水平時(shí)均不重要。，或基于不同的觀點(diǎn)得到了某企業(yè)各個(gè)報(bào)表在同一時(shí)間如下幾個(gè)不同的重要性水平（單位：萬元）， 則其最終應(yīng)?。ā　。┳鳛闀?huì)計(jì)報(bào)表的重要水平。 （　?。┣闆r下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將凈利潤作為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表層重要性水平的判斷基礎(chǔ)。，不正確的是（　　）。，其主要目的是確定是否進(jìn)行控制測(cè)試，其主要目的是確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，其主要目的是確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍的大小，其主要目的是確定所執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試是否充分。、中、低三種水平，除非對(duì)固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估就結(jié)果為（　?。駝t相應(yīng)的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為中等水平。 ，控制風(fēng)險(xiǎn)亦為低水平，控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平。，控制風(fēng)險(xiǎn)亦為低水平。，注冊(cè)會(huì)師通過提請(qǐng)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表，并不能（　　）。，需要運(yùn)用重要原則的情形有（　?。＃ā　。? 　　　　　　　　 ，應(yīng)當(dāng)考慮（　　）。 ，其包括（　?。? 　 　　　（　?。? 　　 　 　　　　 ，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮（　?。?。 、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)數(shù)量三者之間關(guān)系的說法中，正確的是（　?。?。，則重要性與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間必然也呈反向關(guān)系，則重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間反向變動(dòng)關(guān)系就不一定成立。，因其審計(jì)成本可能較大，可以將重要性水平定得高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。對(duì)此，你認(rèn)為（　?。?，其原因是重要性水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反向關(guān)系，而審計(jì)證據(jù)越少，審計(jì)成本就越低。，“提高”之后各項(xiàng)目的重要性水平之和仍然等于會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性。、交易的重要性，以下觀點(diǎn)正確的是（　?。?、交易的性質(zhì)、錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的可能性及審計(jì)成本因素、交易層的重要性水平之和應(yīng)等于會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，一般選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)。，審計(jì)人員通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，以（　?。?。，正確的有（　　）。，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見的可能性，審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性，又是固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)之積（　?。┑乃?，可以隨每個(gè)賬戶的認(rèn)定而變化 　　　 ，在以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，你認(rèn)為正確的是（　　）。，決定了可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平、時(shí)間和范圍，將影響審計(jì)意見的類型三、判斷題，而具會(huì)隨著會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者改變而改變，甚至?xí)虮粚徲?jì)單位環(huán)境的變遷而異。 （　?。?，但審計(jì)風(fēng)與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間并不呈同向變動(dòng)關(guān)系。 ?。ā　。?，其貨幣資金項(xiàng)目年末余額為6000萬元，固定資產(chǎn)項(xiàng)目的年末余額為1000萬元。在確定這兩個(gè)項(xiàng)目的重要性水平時(shí)，張注冊(cè)了會(huì)計(jì)師考慮到貨幣資金期末余額遠(yuǎn)大于固定資產(chǎn)的期末余額，認(rèn)為前者的重要性應(yīng)高于后者，同時(shí)王注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到貨幣資金的性質(zhì)遠(yuǎn)強(qiáng)于固定資產(chǎn)的，認(rèn)為前者的重要性應(yīng)低于后者，一般而言，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)支持王注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)。 （　?。?，于計(jì)劃階段確定該項(xiàng)目的重要性水平為5萬元，而在完成階段確定的重要性為6萬元，這意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成階段應(yīng)適當(dāng)減少審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。 （　?。?cè)會(huì)計(jì)師李民按照1%的比率確定了當(dāng)年會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平，事后證明這一水平適當(dāng)?shù)?。假定公?004年度會(huì)計(jì)報(bào)表仍由李民審計(jì)，且申公司2004年末資產(chǎn)總額為4000萬元，李民仍然決定以資產(chǎn)總額的某個(gè)百分比作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性，則這個(gè)百分比不應(yīng)高于1%。 （　?。?，經(jīng)匯總樣本誤差后推斷的應(yīng)付賬款總體誤差為9萬_11萬元。則應(yīng)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍而無須追加審計(jì)程序。 　（　?。?，控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平，則可受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平。 ?。ā　。r(shí)間和范圍，在一定的情況下，還會(huì)影響審計(jì)意見的類型。 　 （　?。?。 （　?。?，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。 （　　）。 ?。ā　。?，可以將重要性水平確定高一些，以節(jié)省審計(jì)成本。 （　?。?的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便為2％。（　?。?，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高?！。ā　。?，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。 （　?。┧?、名詞解釋五、簡述題？？。？？？，基于所了解的具體情況，決定從嚴(yán)確定短期投資項(xiàng)目的重要性水平，請(qǐng)回答；（1）這一決定對(duì)短期投資項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有何種影響？為什么？分別從固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的角度分析對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。（2）針對(duì)（1）中情況，白樺林應(yīng)采取何種相應(yīng)的對(duì)策？這種對(duì)策在審計(jì)證據(jù)的數(shù)量、審計(jì)時(shí)間的長短和審計(jì)程序的種類方面是如何具體表現(xiàn)的？第五章　重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)習(xí)題答案一、單項(xiàng)選擇題　　　　　　　　　　二、多項(xiàng)選擇題 三、判斷題1.√ 2.√ 3.√ 4. 5.√ 6. 7.√ 8.√ 9.√ 10.√ 11. 12.√ 13.√ 14. 15.四、名詞解釋 是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。 即在選定判斷基礎(chǔ)后，乘上一個(gè)固定百分比，求出會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。 當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。 是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。 是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。五、簡答題：（1）判斷基礎(chǔ)和計(jì)算方法審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法、變動(dòng)比率法等確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。判斷基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用。例如，被審計(jì)單位凈利潤接近于零時(shí)，不應(yīng)將凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)；被審計(jì)單位凈利潤波動(dòng)幅度較大時(shí)，不應(yīng)將當(dāng)年的凈利潤作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)，而應(yīng)選擇近幾年的平均凈利潤；被審計(jì)單位屬于勞動(dòng)密集型企業(yè)時(shí)，不應(yīng)將資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。重要性水平的計(jì)算方法有固定比率法與變動(dòng)比率法兩種。固定比率法，即在選定判斷基礎(chǔ)后，乘上一個(gè)固定百分比，求出會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。但這個(gè)百分比是多少，世界各國的審計(jì)準(zhǔn)則都沒有做出規(guī)定，也無法做出規(guī)定。以下是實(shí)務(wù)中用來判斷重要性水平的一些參考數(shù)值：①凈利潤的5%—10%（凈利潤較小時(shí)用10%，較大時(shí)用5%）；②%—1%；③凈資產(chǎn)的1%；④%—1%。變動(dòng)比率法的基本原理是：規(guī)模越大的企業(yè)，允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小，因而采用“金額累進(jìn)，比率遞減”的方法來計(jì)算確定會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平。一般是根據(jù)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入兩者中較大的一項(xiàng)確定一個(gè)變動(dòng)百分比。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的選取如果同一期間各會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)取其最低者作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)先對(duì)每張會(huì)計(jì)報(bào)表確定一個(gè)重要性水平。例如，將損益表的重要性水平確定為100萬元，將資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平確定為200萬元。但由于會(huì)計(jì)報(bào)表彼此相互關(guān)聯(lián)，并且許多審計(jì)程序經(jīng)常涉及到兩個(gè)以上的報(bào)表，比如對(duì)年底賒銷是否在適當(dāng)期間正確記錄的審計(jì)程序，不僅為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款提供審計(jì)證據(jù)，而且還為損益表中的銷售收入提供審計(jì)證據(jù)，因此在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)使用會(huì)計(jì)報(bào)表中最小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)總體水平。也就是說，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇最低的重要性水平作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表尚未編制完成時(shí)重要性水平的確定在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未完成會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)期中會(huì)計(jì)報(bào)表推算出年度會(huì)計(jì)報(bào)表，或者根據(jù)被審計(jì)單位經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營情況變動(dòng)對(duì)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表做出必要修正，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要水平。：（1）對(duì)重要性作出初步判斷所謂重要性的初步判斷，是指審計(jì)人員認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表中可以出現(xiàn)而又不至于影響有理性的人員作決策的最大錯(cuò)報(bào)數(shù)額（從理論上說，是比重要性金額要小1元的金額）。這樣定義初步重要性，是為了應(yīng)用的方便，確定這個(gè)估計(jì)數(shù)是審計(jì)人員最重要的決策之一，需要相當(dāng)多的職業(yè)判斷。（2）將重要性的初步判斷分配于各賬戶（可容忍錯(cuò)誤）之所以將重要性的初步判斷分配于各賬戶，是因?yàn)樽C據(jù)是針對(duì)每個(gè)賬戶收集，而不是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表收集的。審計(jì)人員只有通過驗(yàn)證各賬戶的余額，才能得出有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表合法性、公允性的總體結(jié)論。（3）估計(jì)錯(cuò)誤并作比較重要性運(yùn)用的前兩步是規(guī)劃問題，而后三步是執(zhí)行審計(jì)測(cè)試的結(jié)果。執(zhí)行各賬戶的審計(jì)程序時(shí)，審計(jì)人員都要記錄已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤。例如，假設(shè)審計(jì)人員在抽樣函證應(yīng)收賬款時(shí)（樣本量為200），發(fā)現(xiàn)有6個(gè)客戶錯(cuò)誤，這些錯(cuò)誤就要用來估計(jì)應(yīng)收賬款總體中錯(cuò)誤的總數(shù)（第三步），這個(gè)錯(cuò)誤總數(shù)被稱作“估計(jì)數(shù)”或者“推測(cè)數(shù)”，因?yàn)閷徍说膬H是樣本而不是總體。（4）報(bào)告階段的重要性考慮審計(jì)人員在完成外勤審計(jì)工作后，應(yīng)匯總所有在審計(jì)過程中發(fā)出的審計(jì)差異而形成審計(jì)結(jié)果，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)內(nèi)容主要包括兩方面：一是這些審計(jì)差異在性質(zhì)上是否重要，即是否為舞弊或違法行為；二是這些審計(jì)差異在金額上是否重要，即是否已經(jīng)超過審計(jì)重要性水平。審計(jì)人員評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果所運(yùn)用的重要性水平，可以與編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成。固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）是指假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)（CR），是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR），是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)構(gòu)成要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位內(nèi)部控