【文章內(nèi)容簡介】 舊的會計處理是否符合規(guī)定【答案】A,B,C,D，包括（ ）。A .比較當年度與以前年度不同品種產(chǎn)品的主營業(yè)務(wù)成本和毛利率B .比較當年度與以前年度各月主營業(yè)務(wù)成本的波動趨勢C .比較被審計單位與同行業(yè)的毛利率D .比較當年度及以前年度主要產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本【答案】A,B,C,D三、判斷題 ，助理人員通過相應(yīng)的程序了解到了有關(guān)內(nèi)部控制，注冊會計師要對這些內(nèi)部控制設(shè)計的合理性作出判斷，在不考慮其他因素的情況下，請代為判斷其合理性。（1）單位在簽訂銷售合同前，指定兩名以上專門人員與購貨方談判，并由他們中的首席談判代表負責簽訂銷售合同（　）。（2）對售出的商品由收款員對每筆銷貨開具賬單后，將發(fā)運憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號是否連續(xù)（?。敬鸢浮?，從明細賬追查至原始憑證是用來測試真實性目標。（ ）【答案】√，注冊會計師可以考慮采用以賬簿記錄為起點的審計路線，以防止少計收入。（ ）【答案】，并由被審計單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計單位并由其轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所。（ ）【答案】，那么就要求被審計單位作適當調(diào)整。（ ）【答案】，注冊會計師提供的保證水平與財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中提供的保證水平相同，并以消極方式提出結(jié)論。（ ）【答案】，且不影響已發(fā)表的意見時，注冊會計師應(yīng)當考慮在審計報告的意見段之后增加強調(diào)事項段對此予以強調(diào)。（ ）【答案】√，并且該事項的存在使注冊會計師發(fā)表無保留意見的條件不再具備，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見的審計報告。（ ）【答案】，注冊會計師應(yīng)當調(diào)查這種情況。必要時，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（ ）【答案】√，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當考慮出具非標準審計報告。（ ）【答案】。（ ）【答案】。（ ）【答案】，無論其是由被審計單位保管，還是由某些專門機構(gòu)代為保管，在審計實施階段，注冊會計師都應(yīng)參與對這些證券的盤點。（ ）【答案】，注冊會計師應(yīng)當負責制定盤點計劃，這樣一方面可以使企業(yè)更加了解審計對存貨盤點的要求，另一方面也有利于注冊會計師掌握企業(yè)存貨管理的情況及企業(yè)對存貨盤點的初步安排。（ ）【答案】，分散盤點即可提供可靠的審計證據(jù)。（ ）【答案】四、簡答題 1. 在審計實務(wù)中，注冊會計師可以考慮采用什么審計路線實施營業(yè)收入的截止測試？各種審計路線分別有何優(yōu)缺點？其目的何在？【答案】注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施主營業(yè)務(wù)收入的截止測試：（1）以賬簿記錄為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。這種方法的優(yōu)點是比較直觀，容易追查至相關(guān)憑證記錄，以確定其是否應(yīng)在本期確認收入，特別是在連續(xù)審計兩個以上會計期間時，檢查跨期收入十分便捷，可以提高審計效率。缺點是缺乏全面性和連貫性，只能查多記，無法查漏記，尤其是當本期漏記收入延至下期，而審計時被審計單位尚未及時登賬時，不易發(fā)現(xiàn)應(yīng)記人而未記入報告期收入的情況。因此，使用這種方法主要是為了防止多計收入。（2）以銷售發(fā)票為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入。具體做法是抽取若干張在資產(chǎn)負債表日前后開具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運憑證和賬簿記錄，查明有無漏記收入現(xiàn)象。這種方法也有其優(yōu)缺點，優(yōu)點是較全面、連貫，容易發(fā)現(xiàn)漏記的收入；缺點是較費時費力，有時難以查找相應(yīng)的發(fā)貨及賬簿記錄，而且不易發(fā)現(xiàn)多記的收入。使用該方法時應(yīng)注意兩點：①相應(yīng)的發(fā)運憑證是否齊全，特別應(yīng)注意有無報告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回，并且無發(fā)貨、收貨記錄，以此來調(diào)節(jié)前后期利潤的情況；②被審計單位的發(fā)票存根是否已全部提供，有無隱瞞。為此，應(yīng)查看被審計單位的發(fā)票領(lǐng)購簿，尤其應(yīng)關(guān)注普通發(fā)票的領(lǐng)購和使用情況。因此。使用這種方法主要是為了防止少計收入。（3）以發(fā)運憑證為起點。從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當?shù)臅嬈陂g。該方法的優(yōu)缺點與方法二類似，具體操作中還應(yīng)考慮被審計單位的會計政策才能做出恰如其分的處理。因此，使用這種方法主要也是為了防止少計收入。 由于被審計單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完成利潤目標、承包指標，更多地享受稅收等優(yōu)惠政策，便于籌資等目的，可能會多計收入；有的則為了以豐補歉、留有余地、推遲繳稅時間等目的而少計收入。因此，上述三條審計路線，注冊會計師可以考慮在同一被審計單位財務(wù)報表審計中并用這三條路線，甚至可以在同一主營業(yè)務(wù)收入科目審計中并用。?【答案】函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有：（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性。若應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。（2）被審計單位內(nèi)部控制的強弱。若內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量；反之，則應(yīng)相應(yīng)擴大函證范圍。（3）以前期間的函證結(jié)果。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴大一些?！敬鸢浮浚?）制定監(jiān)盤計劃，確定監(jiān)盤時間。（2）審閱現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。 （3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。（4）監(jiān)盤保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種、面值列示盤點金額。（5）資產(chǎn)負債表日后進行監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。（6）將監(jiān)盤金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當調(diào)整。（7）若有沖抵現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證、應(yīng)在現(xiàn)金監(jiān)盤表中注明或做出必要的調(diào)整?！敬鸢浮浚?）了解存貨項目的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所。（2）了解與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制。（3）評估與存貨相關(guān)的重大錯報風險和重要性。（4）查閱以前年度的存貨監(jiān)盤工作底稿。（5）考慮實地察看存貨的存放場所特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨。（6）考慮是否需要利用專家的工作或其他注冊會計師的工作。（7）復核或與管理層討論其存貨盤點計劃?！敬鸢浮孔詴嫀熢趯ζ谀┐尕涍M行截止測試時，通常應(yīng)當關(guān)注：所有在截止日以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在截止日以前的會計記錄中；任何在截止日期以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，也未反映在截止日以前的會計記錄中。所有在截止日以前裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中；任何在截止日期以后裝運出庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品是否均未包括在盤點范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中。所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內(nèi)，并已反映在會計記錄中。在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄。？【答案】為了防止低估負債，注冊會計師應(yīng)當采取下列措施： （1）檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款期末余額的完整性；（2）檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否合理；（3）獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審計單位財務(wù)記錄之間的差異進行調(diào)節(jié)；（4）針對資產(chǎn)負債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證，詢問被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員；（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債日前后的存貨入庫資料（驗收報告或入庫單），檢查是否有大額料到單未到的情況。 五、業(yè)務(wù)處理題 ，主要經(jīng)營計算機硬件的開發(fā)、集成與銷售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶提供技術(shù)建議書簽署銷售合同結(jié)合庫存情況備貨委托貨運公司送貨安裝驗收根據(jù)安裝驗收報告開具發(fā)票并確認收入。注冊會計師于2016年初對X公司2015年度會計報表進行審計。經(jīng)初步了解，X公司2015年度的經(jīng)營形勢、管理及經(jīng)營機構(gòu)與2014年度比較未發(fā)生重大變化，且未發(fā)生重大重組行為。X公司2015年度1～12月份未審主營業(yè)務(wù)收入、