【正文】 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序【答案】D（ ）。以下審計(jì)程序中，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計(jì)證據(jù)的是（?。?。A .選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度并適合于被審計(jì)單位的具體情況B .管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C .管理層是否承諾財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)D .財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出充分披露【答案】A,B,D，以下列舉的錯(cuò)報(bào)通常認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響嚴(yán)重的包括（ ）。A .銀行存款是否存在B .銀行借款金額C .是否存在企業(yè)未入賬的負(fù)債D .是否存在或有負(fù)債【答案】A,B,C,D，違背了相容崗位相互分離控制原則的有（ ）。A .審批工薪總額與匯總報(bào)告進(jìn)行比較B .工薪應(yīng)當(dāng)由獨(dú)立于工薪和考勤職能之外的人員發(fā)放C .限制接觸未簽字的工薪支票D .支票應(yīng)由有關(guān)專(zhuān)職人員簽字【答案】B,C,D（ ）。A .控制環(huán)境B .被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C .信息系統(tǒng)與溝通D .控制活動(dòng)【答案】A,B,C,D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意()。（ ）【答案】，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的保證水平與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中提供的保證水平相同，并以消極方式提出結(jié)論。（ ）【答案】，無(wú)論其是由被審計(jì)單位保管，還是由某些專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管，在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)參與對(duì)這些證券的盤(pán)點(diǎn)。（2）以銷(xiāo)售發(fā)票為起點(diǎn)。（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。 （3）由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余。（3）評(píng)估與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和重要性。所有已確認(rèn)為銷(xiāo)售但尚未裝運(yùn)出庫(kù)的商品是否均未包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中?！　敬鸢浮吭趯?shí)施分析性復(fù)核程序后，應(yīng)將以下月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域：1月份。驗(yàn)收單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素?！敬鸢浮緼公司購(gòu)貨與付款循環(huán)內(nèi)部控制方面的缺陷有：（1）驗(yàn)收單未連續(xù)編號(hào)，不能保證所有的采購(gòu)都已記錄或不被重復(fù)記錄。但在2016年2月20日，B公司發(fā)生火災(zāi)，無(wú)力償還A公司貨款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2016年初對(duì)X公司2015年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2015年12月29日，發(fā)票日期為2015年12月29日。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬(wàn)元，貨物發(fā)出后支付987萬(wàn)元，交貨日期為2015年11月28日。經(jīng)檢查，X公司已于2016年1月10日沖減了當(dāng)月銷(xiāo)售收入1800萬(wàn)元，并沖減相關(guān)銷(xiāo)售成本。根據(jù)合同條款，該項(xiàng)銷(xiāo)售應(yīng)在終驗(yàn)合格時(shí)確認(rèn)，即簽署安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后一個(gè)月（試運(yùn)行一個(gè)月，也就是2016年1月）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被審計(jì)單位提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)機(jī)的書(shū)面資料，及C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)，向C公司函證截止2015年12月31日Ｘ公司應(yīng)收Ｃ公司賬款的余額，以證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。若證實(shí)該項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)虛假，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改或追加相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，并以適當(dāng)方式告知被審計(jì)單位適當(dāng)層次的管理層或治理層。以上借據(jù)均未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。針對(duì)上述問(wèn)題，提出審計(jì)意見(jiàn)如下：①白條抵庫(kù)的現(xiàn)金2560元，應(yīng)做其他應(yīng)收款入賬處理，或限期歸還或督促報(bào)銷(xiāo)；②，應(yīng)在進(jìn)一步查明原因后，按有關(guān)規(guī)定追究其責(zé)任，作出處理；③今后應(yīng)堅(jiān)持按銀行核定限額存放現(xiàn)金；④出納員今后應(yīng)堅(jiān)持做到及時(shí)登賬，日清月結(jié)；⑤該廠應(yīng)及時(shí)與購(gòu)貨單位聯(lián)系，收回7500元銷(xiāo)貨款?！　。?）針對(duì)存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量不一致的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：　?、僦匦掠?jì)算存貨明細(xì)賬余額，或（和）重新盤(pán)點(diǎn)存貨，確定差異是否存在；　?、谶\(yùn)用截止測(cè)試，確定被審計(jì)單位存貨的截止是否正確；　?、鄄槊鞑町愒?，并及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位更正；　?、芸紤]錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生?！敬鸢浮浚?）根據(jù)監(jiān)盤(pán)結(jié)果，分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因：　?、賏產(chǎn)品，倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬數(shù)量和實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量相同，但是財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量大于實(shí)物監(jiān)盤(pán)數(shù)量，可能存在貨物已經(jīng)發(fā)出，但沒(méi)有及時(shí)將相關(guān)憑證送交財(cái)務(wù)部門(mén)登記入賬，即沒(méi)有及時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。（2）指出該企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的主要問(wèn)題，并提出審計(jì)意見(jiàn)。（2）。（5）不能確認(rèn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位索取要求供貨單位直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司的書(shū)面指令及其他相關(guān)文件；結(jié)合采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)，以確定公司確已從供貨單位采購(gòu)該批貨物；還應(yīng)向B公司發(fā)函，詢(xún)證B公司確于2015年12月31日前收到該批貨物；檢查安裝過(guò)程中所形成的相關(guān)記錄及所發(fā)生費(fèi)用的相關(guān)憑證，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收J(rèn)公司1053萬(wàn)元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，J公司回函予以確認(rèn)，但在注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話詢(xún)證時(shí)，J公司相關(guān)人員表示其從未與X公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，不存在欠付X公司債務(wù)情況。（5）銷(xiāo)售給H公司硬件計(jì)2106萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶(hù)D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)；C公司在簽訂合同后支付200萬(wàn)元，剩余貨款1555萬(wàn)元在C公司收取D公司貨款后一次性支付。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2015年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2015年12月25日，發(fā)票日期為2015年12月25日。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)措施防止財(cái)務(wù)報(bào)表使用者信賴(lài)該審計(jì)報(bào)告，并將擬采取的措施通知治理層。（3）會(huì)計(jì)部月末審核付款憑單后才付款，未能及時(shí)將材料采購(gòu)和債務(wù)登賬并按約定時(shí)間付款。A公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了解和測(cè)試事項(xiàng)，摘錄如下： （1）A公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。 五、業(yè)務(wù)處理題 ，主要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開(kāi)發(fā)、集成與銷(xiāo)售，其主要業(yè)務(wù)流程通常為：向客戶(hù)提供技術(shù)建議書(shū)簽署銷(xiāo)售合同結(jié)合庫(kù)存情況備貨委托貨運(yùn)公司送貨安裝驗(yàn)收根據(jù)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)收入。（7）復(fù)核或與管理層討論其存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。（7）若有沖抵現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證、應(yīng)在現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表中注明或做出必要的調(diào)整。若以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過(guò)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些。 由于被審計(jì)單位的具體情況各異，管理層意圖各不相同，有的為了想辦法完成利潤(rùn)目標(biāo)、承包指標(biāo)，更多地享受稅收等優(yōu)惠政策，便于籌資等目的，可能會(huì)多計(jì)收入；有的則為了以豐補(bǔ)歉、留有余地、推遲繳稅時(shí)間等目的而少計(jì)收入。使用該方法時(shí)應(yīng)注意兩點(diǎn)：①相應(yīng)的發(fā)運(yùn)憑證是否齊全，特別應(yīng)注意有無(wú)報(bào)告期內(nèi)已作收入而下期初用紅字沖回，并且無(wú)發(fā)貨、收貨記錄，以此來(lái)調(diào)節(jié)前后期利潤(rùn)的情況；②被審計(jì)單位的發(fā)票存根是否已全部提供，有無(wú)隱瞞。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。必要時(shí)，重新考慮管理層作出的其他聲明的可靠性。（2）對(duì)售出的商品由收款員對(duì)每筆銷(xiāo)貨開(kāi)具賬單后，將發(fā)運(yùn)憑證按順序歸檔，且收款員應(yīng)定期檢查全部憑證的編號(hào)是否連續(xù)（?。敬鸢浮?，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來(lái)測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有（?。?。A .檢查其會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B .檢查借款合同或債券副本C .向被審計(jì)單位索取債務(wù)聲明書(shū)D .函證銀行存款余額的同時(shí)函證負(fù)債業(yè)務(wù)【答案】B,C,D。A .與被審計(jì)單位管理當(dāng)局討論如何處理B .查明事實(shí)C .修改財(cái)務(wù)報(bào)表D .修改審計(jì)報(bào)告【答案】A,B,C,D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序（ ）。A .強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度B .分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專(zhuān)家的工作C .提供更多的督導(dǎo)D .使某些程序不被管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解【答案】A,B,C,D，A公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（　）。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。A .索取借款的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)的權(quán)限是否恰當(dāng)、手續(xù)是否齊全B .觀察借款業(yè)務(wù)的職責(zé)分工，并將職責(zé)分工的有關(guān)情況記錄于審計(jì)工作底稿中C .計(jì)算短期借款、長(zhǎng)期借款在各個(gè)月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與財(cái)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的相關(guān)記錄核對(duì)D .抽取借款明細(xì)賬的部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬再到總賬的順序核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)處理過(guò)程，以判斷其是否合