【正文】 ，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。第二篇：審計學習題《審計學》習題3一、單項選擇題（一）A注冊會計師負責對甲公司2010年的內(nèi)部控制進行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中正確的是（）。，注冊會計師對財務報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見 ，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖牵ǎ?。，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。A．與控制環(huán)境相關的控制B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制 C．易于發(fā)生錯報的程度 / 21 D．企業(yè)的風險評估過程，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并認為甲公司的財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應當出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。 ，與查找未入賬應付賬款無關的是（）。 （二）A注冊會計師接受委托，對甲公司211年提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。6．注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于非鑒證業(yè)務的是（）。A．集團財務報表審計B．財務報表審閱 C．編制預測性財務信息 D．企業(yè)內(nèi)部控制審計 / 21 ，保證程度最低的是（）。 8．如果擬承接鑒證業(yè)務，A注冊會計師需要考慮的承接鑒證業(yè)務的條件中不符合鑒證業(yè)務特征的是（）。A．鑒證業(yè)務是否具有合理的目的B．使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲得該標準C．能夠獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論D．以書面報告形式表述結(jié)論并合理保證（三）A注冊會計師負責審計甲公司211財務報表，在確定審計目標和審計責任時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。9．在財務報表審計中，以下對注冊會計師總體目標的陳述不恰當?shù)氖牵ǎ?，注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，如果發(fā)現(xiàn)管理層或治理層舞弊直接向行/ 21 業(yè)監(jiān)管機構報告10．構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的前提不包括（）。A．按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映B．設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報C．編制的財務報表所反映的信息是相關的、可靠的、可比的和可理解的 D．向注冊會計師提供必要的工作條件11．審計的固有限制源于財務報告的性質(zhì)、審計程序的性質(zhì)和在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。以下對審計的固有限制理解不恰當?shù)氖牵ǎ?。A．管理層編制財務報表，需要根據(jù)被審計單位的事實和情況運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B．注冊會計師獲取審計證據(jù)的能力受到實務和法律上的限制C．注冊會計師為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本對財務報表形成審計意見，注冊會計師有必要將審計資源投向最可能存在重大錯報風險的領域，并相應地在其他領域減少審計資源D．如果管理層有意虛構關聯(lián)方交易，注冊會計師審計程序?qū)⑹艿胶艽笙拗?四)A注冊會計師負責審計甲公司211財務報表。在運用重要性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。12．注冊會計師在評估重要性時需要從性質(zhì)方面考慮重要性，在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響。下列描述中可能構成重要性的因素不包括/ 21（）。A．因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產(chǎn)生錯報的影響、分配或不確定性13．注冊會計師在確定重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）。 14．確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。以下在不同情形下，注冊會計師對實際執(zhí)行的重要性的判斷中恰當?shù)氖牵ǎ?。A．如果項目總體風險較高時，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務報表整體重要性50％，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％，實際執(zhí)行的重要性一般是接近財務報表整體重要性75％ / 21 、治理層溝通錯報事項。以下關于累積錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。、判斷錯報和推斷錯報(五)A注冊會計師是X公司2010財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。，不正確的是（）。 ，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。 / 21 ，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認為是適當?shù)摹?（六）A注冊會計師負責審計甲公司211財務報表。在獲取審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。，能夠獲取審計證據(jù)確認固定資產(chǎn)“存在”認定不存在重大錯報的是（）。，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確 ，并作相應記錄 ，以及會計處理是否正確 “存在”認定獲取審計證據(jù)時，擬實施的細節(jié)測試方向中，恰當?shù)氖牵ǎ?/ 21 ，與測試存貨盤點記錄的“完整性”認定不相關的是（）。 ，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標不相關的是（）。，以確定銷售的完整性 ，以確定獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，從盤點記錄追查至對應的存貨實物，以確定存貨記錄的準確性，以確定銀行存款余額的完整性（七）A注冊會計師負責審計甲公司211財務報表。在識別、評估和應對管理層會計估計、關聯(lián)方交易或期初余額等特殊項目時可能導致的重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下不屬于與會計估計相關的、可能存在管理層偏向跡象的是/ 21（）。，并相應地改變會計估計或估計方法 ，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設 二、多項選擇題(一)A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在對比較信息進行分析時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中不正確的有（）。 ，應與本期相關金額和披露聯(lián)系起來閱讀 ，A注冊會計師應當在審計報告中提及對應數(shù)據(jù)的情形有（）。，而以前對該財務報表發(fā)表了無保留意見，且對應數(shù)據(jù)已經(jīng)適當?shù)闹厥龌蚺?/ 21 ，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。 （二）A注冊會計師作為項目合伙人負責甲公司211年財務報表審計。在計劃、實施和評價審計證據(jù)過程中，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（）。、識別和評估重大錯報風險 ，確定并實施總體應對措施，設計和實施進一步審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當性 5．確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應當考慮專家的下列事項（）。A．與專家工作相關的事項的性質(zhì)B．與專家工作相關的事項中存在的重大錯報風險 C．專家的工作在審計中的重要程度 / 21 D．對專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗6．無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就以下事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議（）。A．專家工作的性質(zhì)、范圍和目標 B．注冊會計師和專家各自的角色和責任C．注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍 D．對專家遵守保密規(guī)定的要求（三）A注冊會計師作為集團項目合伙人首次接受委托擬承接甲公司211年集團財務報表審計。在業(yè)務承接、計劃、實施以及評價審計證據(jù)過程中，A集團項目合伙人遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。7．A注冊會計師如果擔任甲公司211年集團財務報表審計的集團項目合伙人，按照審計準則的要求，需要明確的目標包括（）。 ，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見 、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進行清晰的溝通11年集團財務報表，集團項目組可能需要對下列事項進行了解，這些事項包括（）。/ 21 、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊會計師11年集團財務報表，集團項目組可以通過下列（）途徑了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。 ，集團項目合伙人與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通，集團項目合伙人無法與前任集團項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師溝通，則不應承接，集團項目組應當執(zhí)行下列一項或多項工作。以下事項中恰當?shù)挠校ǎ? 、一類或多類交易或披露事項實施審計(四)/ 21 A注冊會計師負責對甲公司預測性財務信息進行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（）事項提供合理保證，并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 ，所有重大假設已充分披露，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設的充分、適當?shù)淖C據(jù) ，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)，注冊會計師應當要求甲公司提供對該假設的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告，則只要該假設不存在明顯不合