【正文】 表的準(zhǔn)確性，在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性有待審查。（3）貨幣資金比其他資產(chǎn)更易被偷盜或挪用，各種現(xiàn)金收入容易被截留，現(xiàn)金容易被挪用或虛報(bào)冒領(lǐng)，這些都會(huì)造成貨幣資金業(yè)務(wù)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師也要對(duì)此進(jìn)行關(guān)注。3.（1）檢查銀行存款收支的正確截止。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在請(qǐng)點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定個(gè)銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開出，在結(jié)賬日開出的支票及其后開出的支票，均不得作為結(jié)賬日的存款收付入賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)逐項(xiàng)復(fù)核客戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)逐項(xiàng)復(fù)核客戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表計(jì)算的準(zhǔn)確性。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實(shí)性。另外應(yīng)檢查現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬和相關(guān)原始憑證。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向銀行索取年末的銀行對(duì)賬單并據(jù)此編制并審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）對(duì)銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥進(jìn)行分析。可通過編制銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥分析表來分析銀行存款轉(zhuǎn)賬調(diào)撥的情況，當(dāng)銀行記錄的轉(zhuǎn)出和調(diào)入時(shí)間以及企業(yè)記錄的調(diào)入和轉(zhuǎn)出時(shí)間，當(dāng)這四個(gè)時(shí)間都屬于同一會(huì)計(jì)期間時(shí)，不會(huì)對(duì)存款余額在資產(chǎn)負(fù)債表上的表述產(chǎn)生影響，因此不存在挪移舞弊的問題，如果這四個(gè)時(shí)間不在同一會(huì)計(jì)期間，則往往預(yù)示著問題的存在（5）函證銀行存款余額。通過向往來銀行的函證可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負(fù)債（6）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整。第二篇：審計(jì)學(xué)答案(1)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人不得再 次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員或關(guān)鍵審計(jì)合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2008年任期結(jié)束后，未滿兩年，即再次擔(dān)任審計(jì)合伙人，不符合職業(yè)道德守則的規(guī)定。(2)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實(shí)體成為審計(jì)客戶的關(guān)聯(lián)實(shí)體，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)價(jià)其與該關(guān)聯(lián)實(shí)體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿?，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。而A擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，將因自我評(píng)價(jià)和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有任何防范措施可以能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?3)違反職業(yè)道德守則。當(dāng)其他合伙人與執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人同處一個(gè)分部時(shí)，如果其他合伙人或其主要近親屬在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?4)違反職業(yè)道德守則。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù)，只有 把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組，才能將對(duì)獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。上市公司的母公司屬于上市公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體，應(yīng)當(dāng)包括在事務(wù)所的審計(jì)客戶的范疇內(nèi)。(5)不違反職業(yè)道德守則。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負(fù)責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對(duì)甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(6)違反職業(yè)道德守則。XYZ事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同屬于同一網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì) 客戶保持獨(dú)立。XYZ事務(wù)所提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)屬于承擔(dān)管理層職業(yè)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，將產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?.（1）4，6不相關(guān)，其余相關(guān)（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(xiàng)(5)進(jìn)行控制測(cè)試。因?yàn)榧坠臼且浴翱蛻趄?yàn)貨簽收”作為銷售收入的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，核對(duì)銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票能夠降低虛構(gòu)銷售收入的風(fēng)險(xiǎn)。：（1）企業(yè)將按規(guī)定取得的價(jià)格上?。保埃サ漠a(chǎn)品銷售收入５萬元，不能計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。應(yīng)該計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外收入50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000（2）企業(yè)將提前報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失２萬元，不能計(jì)入管理費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。調(diào)整分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出20000貸：管理費(fèi)用20000（3）企業(yè)將應(yīng)由購貨單位承擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)4000元，不能計(jì)入本企業(yè)的產(chǎn)品銷售費(fèi)用。借：應(yīng)收賬款4000貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用4000（4）企業(yè)已發(fā)貨的預(yù)售貨款應(yīng)該及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，確認(rèn)收入。調(diào)整分錄：借：預(yù)收賬款117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000或者：用“應(yīng)交稅費(fèi)”（5）銀行存款利息１萬元，應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，調(diào)整分錄：借：銀行存款10000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000：（1）12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，不應(yīng)作銷售處理，應(yīng)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（2）25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫存商品，同時(shí)沖減其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。（3）29日本單位大修理工程領(lǐng)用子產(chǎn)品100件和管理部門維修領(lǐng)用丑產(chǎn)品200件，應(yīng)作銷售處理。（4）該單位總的目的在于虛增利潤(rùn)。具體的意圖是：（1）和（2）虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；（3）偷漏稅金。第三篇：《審計(jì)學(xué)》習(xí)題答案某銀行擬申請(qǐng)公開發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2002005和2006財(cái)務(wù)報(bào)表，雙方于2006年年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。假定ABC及其審計(jì)小組成員與銀行存在以下情況：ABC與銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定：審計(jì)費(fèi)用為150萬元，銀行在ABC所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定支付。答：。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、各級(jí)別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時(shí)間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。而不能以其結(jié)果進(jìn)行或有收費(fèi)?；蛴惺召M(fèi)從經(jīng)濟(jì)利益上影響了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因?yàn)楹涂蛻粢驗(yàn)樽晕以u(píng)價(jià)影響到審計(jì)的獨(dú)立性。ABC項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任銀行的獨(dú)立董事，其所處職位屬于高級(jí)管理人員，所以存在鑒證對(duì)象因自我評(píng)價(jià)可能產(chǎn)生的不利影響。注冊(cè)快計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系可能會(huì)產(chǎn)生由于密切關(guān)系造成的不利影響，長(zhǎng)期業(yè)務(wù)關(guān)系一般是指大于等于五年，B從2003年至2006年擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目的高級(jí)員工，期限并未滿五年。注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象會(huì)由于自我評(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。審計(jì)小組成員一直為銀行編制財(cái)務(wù)報(bào)表，而財(cái)務(wù)報(bào)表是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的額對(duì)象。審計(jì)小組成員D的妻子自2000年以來一直在銀行擔(dān)任統(tǒng)計(jì)員，其所處職位不能夠?qū)I(yè)務(wù)施加重大影響，故不影響其獨(dú)立性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)中遠(yuǎn)工業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷，在此情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否依賴以下證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會(huì)計(jì)記錄（6）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析。答:（1）不能依賴。銷貨發(fā)票副本屬被審計(jì)單位自己提供的，在內(nèi)部控制制度具有嚴(yán)重缺陷的情況，其可靠性較低，所以內(nèi)部憑證不能依賴。如果該銷貨發(fā)票副本和向購貨單位函證結(jié)果一致，則可靠性高一些。（2）可以依賴。監(jiān)盤客戶的存貨是注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自實(shí)施的，證明力較強(qiáng)，其可靠程度一般不受內(nèi)部控制的影響，但不能確定存貨所有權(quán)歸屬及其價(jià)值情況。（3）可以依賴。律師聲明書屬于被審計(jì)單位外部人員提供的，在內(nèi)部控制有嚴(yán)重缺陷的情況下，其證明力仍較強(qiáng)。（4）不可依賴。被審計(jì)單位管理層聲明書是一種可靠性較低的證據(jù)。在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，它的可靠性更低。（5）不可依賴。會(huì)計(jì)記錄屬于被審計(jì)單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性較大，所以不可依賴。（6）可以依賴。對(duì)行業(yè)成本變化趨勢(shì)的分析，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過分析程序取得的證據(jù)，這類證據(jù)在內(nèi)控具有嚴(yán)重缺陷時(shí)，會(huì)顯示重大的異常波動(dòng)，更應(yīng)引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)注。所以，這類證據(jù)也可以依賴。假定王曉宇于2001年11月末對(duì)Z公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。11月30日的應(yīng)收賬款余額為980156元，明細(xì)賬戶為210戶，王曉宇從中抽取了60戶進(jìn)行函證，其余額為677220元，函證的對(duì)象中除了9戶以外，其余均收到回函，在這些回函中，指出有差異的有10份，對(duì)于產(chǎn)生差異的原因這些企業(yè)分別解釋為：（1）Y欠的貨款（余額10萬）于10月20日付清（2）X欠的貨款（余額20萬）于11月20日付清（3）W尚未收到貨物（4）V曾于9月份預(yù)付過20萬元，這些貨款足以抵付賬戶所示的19萬元 要求：針對(duì)以上問題，王曉宇將采用怎樣的審計(jì)程序?qū)τ冢?），可采用的審計(jì)程序：1）詢問主辦會(huì)計(jì)、出納，是否已收到Y(jié)公司在10月20日支付的貨款；2）抽查10月20日的銀行存款日記賬和該期間前后的銀行存款對(duì)賬單，驗(yàn)證是否在該期間收到了該款項(xiàng)，若已收到，則進(jìn)一步抽查該款項(xiàng)的會(huì)計(jì)憑證，審查是否屬于Z公司記賬錯(cuò)誤；3）若不能查清，則請(qǐng)對(duì)方進(jìn)一步提供付款憑證的復(fù)印件，再根據(jù)線索進(jìn)一步審查。對(duì)于（2），其審查程序與（1）類似。對(duì)于（3），抽