【正文】 商管理局查詢該公司是否搬遷及搬遷后的地址。X公司內(nèi)部控制設計與運行的部分內(nèi)容如下：在發(fā)出原材料過程中，倉庫部門根據(jù)生產(chǎn)部門的領料單發(fā)出材料。領料單必須列明所需原材料的數(shù)量和種類，以及領料部門的名稱。領料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領料部門，一連留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細帳。要求：請指出X公司上述內(nèi)部控制在設計和運行方面的缺陷，并簡要說明理由。答:Ｘ公司原材料的發(fā)出業(yè)務存在內(nèi)控設計上的重大缺陷：通常情況下，領料單應一式三聯(lián)，除了“一聯(lián)連同原材料交還領料部門，一聯(lián)留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細賬”以外，還應將倉庫部門據(jù)以記賬的一聯(lián)及另一聯(lián)送交財務部門分別進行材料收發(fā)核算和成本核算。天健會計師事務所A注冊會計師接受委派，對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2009的會計報表進行審計。A注冊會計師于2009年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。倉庫發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產(chǎn)成品卡片，第二聯(lián)銷售部留存，第三、四聯(lián)交會計部會計人員張紅登記產(chǎn)成品總賬和明細賬。(2)甲公司控股股東的法定代表人同時兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關決議中未具體載明股東大會、董事會、經(jīng)營班子的融資權限和批準程序。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。(3)甲公司設立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。答：（1）所述，會計人員張紅同時登記產(chǎn)品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離；建議甲公司分配不同的會計人員執(zhí)行產(chǎn)品總賬和明細賬的登記職責。（2）所述，借款應得到適當?shù)氖跈嗷蚺鷾?；建議甲公司在公司章程或相關決議中明確規(guī)定股東大會、董事會和經(jīng)營團隊的籌資權限和批準程序。（3）所述，銀行出納員既登記銀行日記帳又編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，憑證記錄和審核的職責未進行分離；建議甲公司分配由銀行出納員以外的其他會計人員承擔銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。二、判斷題“完整性”認定主要與會計報表組成要素的低估有關?！虒徲嬋藛T應選擇各會計報表中最高的重要性水平作為會計報表層次的重要性水平。X在我國，注冊會計師不能以個人名義承接業(yè)務，而必須由會計師事務所統(tǒng)一接受委托?！倘绻麘諑た詈C結(jié)果表明無審計差異，則審計人員可以合理地推論，全部應收帳款總體是合理的?！炭陬^證據(jù)比實物證據(jù)可靠性更強。X設計和建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理層的會計責任?！桃凿N售發(fā)票為起點到銷售帳簿的順查，可以確認主營業(yè)務收入的”真實性”認定。X公允性是指被審計單位會計報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XU公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關的“發(fā)生”目標。√一般授權是指授權處理一般性的交易，而特別授權只是指授權處理非常規(guī)性交易事件?！痰谒拇巫鳂I(yè)一、單選題被審計單位當年購入設備一臺，會計部門在入帳時，漏記了該設備的運費，則被審計單位違反的”認定”是（C）A：存在或發(fā)生B：完整性C：估價或分攤D：表達與披露適當?shù)穆氊煼蛛x要求分離（A）A：授權、記錄和保管職責B：授權、執(zhí)行和付款職責C：驗收、運輸和保管職責D：授權、批準和執(zhí)行職責審計業(yè)務約定書，是由會計師事務所與（C）共同簽署的A：注冊會計師B：委托人C：被審計單位D：財務報表使用者審計計劃應當（B）編制A：被審計單位B：審計項目的負責人C：審計執(zhí)行人D：審計小組的專家注冊會計師若按業(yè)務循環(huán)法劃分被審計單位的交易和帳戶，一般情況下，應將應付工資及應付福利費項目劃入（C）A：銷售與收款循環(huán)B：購貨與付款循環(huán)C：生產(chǎn)循環(huán)D：籌資與投資循環(huán)注冊會計師為審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是（A）A：以帳簿記錄為起點做銷售業(yè)務的截止測試B：以銷售發(fā)票為起點做銷售業(yè)務的截止測試C：以發(fā)運憑證為起點做銷售業(yè)務的截止測試D：向債務人函證下列各項中，通常被認為是一項控制測試的是（C）A：向銀行發(fā)詢證函B：清點并記錄庫存現(xiàn)金C：審核支票上的簽名D：獲取或編制資產(chǎn)負債表日的銀行存款調(diào)節(jié)表對實物資產(chǎn)的監(jiān)盤可以取得證明力很強的實物證據(jù)，從而（A）A：證明實物資產(chǎn)是否確實存在B：證明被審計單位是否對實物資產(chǎn)擁有所有權C：證明資產(chǎn)的價值和完整性D：證明資產(chǎn)購置的合理性購貨發(fā)票屬于（D）A：實物證據(jù)B：內(nèi)部證據(jù)C：口頭證據(jù)D：外部證據(jù)（A）審計的獨立性表現(xiàn)為雙向獨立 A：注冊會計師審計B：財經(jīng)法紀審計C：政府審計D：內(nèi)部審計第五次作業(yè)一、判斷題注冊會計師只要依據(jù)獨立審計準則進行審計，就能保證發(fā)現(xiàn)被審計單位所有的錯報與漏報。X樣本的設計不影響審計證據(jù)的充分性。√如果被審計單位未將“一年內(nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在”流動負債”項目內(nèi)，則違反了估價或分攤”認定?！獭按嬖诨虬l(fā)生”認定主要與會計報表組成要素的低估有關。X注冊會計師應對各種重要的口頭證據(jù)作成記錄，必要時還應獲得被詢問者的簽名確認，從而形成書面證據(jù)。X注冊會計師對審計重要性水平評估越高，所需收集的審計證據(jù)的數(shù)量就越少?！淘趫?zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務時，注冊會計師可以無需對其內(nèi)部控制進行了解。X檢查發(fā)運憑證是否連續(xù)編號，有無缺號，有利于保證銷售業(yè)務的真實性。X詢證函應由注冊會計師親自編制和寄發(fā)。X由于審計的一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計，并發(fā)表審計意見。因此，注冊會計師的審計意見僅能夠保證已審會計報表的可靠性。X第六次作業(yè)一、論述題注冊會計師在評估被審計單位的審計風險時，分別設計了以下三種情況，以幫助決定可要求：（1）計算上述情況下的檢查風險水平。答：DR=AR/IR*CR情況一：DR=2%/100%*100%=2%情況二：DR=4%/60%*50%=%情況三：DR=6%/30%*40%=50%可接受的檢查風險如何查找未入賬的應付帳款？答：（1）檢查會計結(jié)束后銀行存款支付的記錄。審計人員通過檢查會計結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應付帳款，然后檢查與該應付帳款有關的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應付帳款正確的歸屬期。（2）檢查期末的驗收報告。通過審查會計結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追查至供應商的銷售發(fā)票和應付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關應付款均已入帳。（3）檢查供應商的對帳單。分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。乙注冊會計師在對P公司2010財務報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對帳單。要求：（1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？答：乙注冊會計師向開戶銀行函證，不僅可以查明P公司銀行存款、借款的存在,還可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。（2）請問乙注冊會計師應采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函？目的是什么？答：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄至乙注冊會計師所在會計師事務所，或在詢證函內(nèi)附上貼足郵票的以乙注冊會計師所在會計師事務所為回函地址的信封。乙注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應檢查哪些內(nèi)容？答：乙注冊會計師應檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。二、判斷題1：根據(jù)獨立審計準則，注冊會計師的審計責任是應當在審計報告中清楚地表達對會計報表整體的意見，并對所發(fā)表的審計意見負責。答案：正確2：被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款余額，應以編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的數(shù)額為準。答案：錯誤3：不論固有風險和控制風險如何，注冊會計師均應對各重要賬戶或交易類別進行實質(zhì)性測試。答案：正確4：我國審計監(jiān)督體系以政府審計為主導，注冊會計師審計為重要組成部分，內(nèi)部審計為輔助答案：錯誤5：注冊會計師應當對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責任因業(yè)務約定的終止而終止。答案：錯誤6：重要性、審計風險、審計證據(jù)三者中的任何兩者均是反向變動關系。答案：正確7：企業(yè)規(guī)定賒銷、發(fā)貨均須經(jīng)過審批，主要目的在于保證銷貨業(yè)務按照定價企業(yè)政策規(guī)定的價格開票、收款。答案：錯誤8：若存在應收票據(jù)、應收賬款的擔保、抵押情況，被審計單位應在報表附注中予于適當披露。答案：正確9：如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就無須對內(nèi)部控制進行了解、測試和評價。答案：錯誤10：在審計實施階段，注冊會計師可以將分析性復核直接作為實質(zhì)性測試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關的特殊認定的依據(jù)。答案：正確