【正文】 (2)借：長期股權投資 468 000 貸：庫存商品 400 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 68 000(3)借：應收賬款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 51 000 借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000(4)借：待處理財產(chǎn)損溢 117 000 貸：原材料 100 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）17 000(5)借：在建工程 234 000 貸：庫存商品 200 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 34 000(6)借：應交稅費應交增值稅（已交稅金） 26 000 貸：銀行存款 26 0005月份發(fā)生的銷項稅額 =68 000+51 000+34 000=153 000元5月份調(diào)整后進項稅額 =（進項稅額）（進項稅額轉出） =40 000+102 00017 000 =125 000元5月份應交增值稅額=153 000 125 000 = 28 000（元）5月末應交未交的增值稅額=28 00026 000=2 000（元） 借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）2000 貸：應交稅費未交增值稅 2000第10章 所有者權益思考題，這樣有助于建立起穩(wěn)定而實用的知識體系和能力框架。請閱讀《公司法》（2005年修訂），然后想一想：通讀公司法對于學好公司財務會計有何意義？你打算怎樣同步提升自己的專業(yè)知識和專業(yè)技能？，你就是真正的專家了。試一試吧。向自己的好朋友解釋一下，“股本（實收資本）”、“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”這四個會計科目哪些可能成為對應科目？哪些不可能成為對應科目？為什么？“其他資本公積”。【參考答案】下位法應該服從上位法，《企業(yè)會計準則》應該服從《公司法》?！豆痉ā返诎苏乱?guī)定了公司的財務、會計，里面各項條款的規(guī)定是在財務會計實務中必須遵守的，不能違反，否則將承擔一定的法律責任，因此通讀《公司法》有利于熟悉《公司法》中關于財務、會計方面的規(guī)定，學習財務會計更加有的放矢。要想同步提升自己的專業(yè)只是和專業(yè)技能必須跳出就會計論會計的圈子，建立一個大會計的概念，要熟悉財政、金融、稅務、財務、審計、經(jīng)濟、管理等各個學科的知識，并且把他們?nèi)跁炌?，因為會計與他們是緊密相連、不可分割的。股本（實收資本）可以與其他三項構成對應科目。資本公積只能與股本（實收資本）構成對應科目。盈余公積可以與股本（實收資本）、未分配利潤構成對應科目。未分配利潤可以與股本（實收資本）、盈余公積、未分配利潤構成對應科目。理由見《公司法》第八章。會計上的“資本公積——其他資本公積”專門用于核算《公司法》所稱的“國務院財政部門規(guī)定列入資本公積金的其他收入”和會計準則所稱的“直接計入所有者權益的利得或損失”。練習題一、單項選擇題　　1. 【2010年初級職稱試題】下列各項中，不會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的有（ ）?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼CD　　2.【2010年初級職稱試題】某公司2009年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為（ ）萬元?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緾　　3. 【2010年初級職稱試題】下列各項中，不屬于所有者權益的是（ ）?！　?　　　　 　　【參考答案】D　　4.【2009年初級職稱試題】某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（ ）萬元。　　 　　 　　【參考答案】 B 　　5. 【2009年初級職稱試題】某股份有限公司按法定程序報經(jīng)批準后采用收購本公司股票方式減資，購回股票支付價款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應計入（ ）?！　?　　 【參考答案】 C 6. 【2009年初級職稱試題】某企業(yè)2008年1月1日所有者權益構成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（?。┤f元?！　?　　 【參考答案】 B 7. 【2009年初級職稱試題】下列各項中，會導致留存收益總額發(fā)生增減變動的是（?。?。　　 　　 　　【參考答案】Ｃ8.【2008年初級職稱試題】甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4 000萬元，發(fā)行總額16 000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務記入“資本公積”科目的金額為（　?。┤f元?！　?000　　 680　　 760　　 000　　【參考答案】B　　答案解析：計算過程160004000160002%=11680。9.【2008年初級職稱試題】某企業(yè)年初所有者權益160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權益為（ ）萬元。　　　　　　　　【參考答案】C二、多項選擇題1.【2009年初級職稱試題】下列各項中，工業(yè)企業(yè)應確認為其他業(yè)務收入的有（ ）?！　　　　　　　　　　緟⒖即鸢浮?AD2.【2009年初級職稱試題】下列各項中，不應確認為營業(yè)外收入的有（ ）。　　　　　　　　　　【參考答案】 ABC 3.【2008年初級職稱試題】下列各項中，不會引起留存收益變動的有（　）?！　　　　　　　　緟⒖即鸢浮緼BD三、判斷題1.【2010年初級職稱試題】企業(yè)股東大會審議批準的利潤分配方案中應分配的現(xiàn)金股利，在支付前不作賬務處理，但應在報表附注中披露。（ ）　　【參考答案】　　2.【2009年初級職稱試題】上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。（ ）【參考答案】 3．【2008年初級職稱試題】企業(yè)董事會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應確認為應付股利。（?。緟⒖即鸢浮?．【2008年初級職稱試題】年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。（?。緟⒖即鸢浮俊趟?、計算與會計處理題1.【2008年初級職稱試題】甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關的業(yè)務如下：　?。?）2007年1月4日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費?！　。?）2007年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本?！　。?）2008年6月20日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元?！　。?）2008年6月26日，經(jīng)股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票100萬股注銷?！　∫螅褐鸸P編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄?！　。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）　　【參考答案】　　（1）借：銀行存款　200000?。?00005）　　貸：股本　40000　　資本公積　160000　?。?）借：資本公積　4000　　貸：股本　4000　?。?）借：庫存股　300　　貸：銀行存款　300　?。?）借：股本　100　　資本公積　200貸：庫存股　300（面值為1元），資本公積（股本溢價）為6000萬元，盈余公積為1500萬元，未分配利潤為4000萬元。經(jīng)董事會批準回購本公司股票并注銷。2007年發(fā)生業(yè)務如下：（1）以每股3元的價格回購本公司股票2000萬股。（2）以每股2元的價格回購本公司股票4000萬股。（3）注銷股票要求：編制與上述材料有關的會計分錄?！緟⒖即鸢浮?.（1）以每股3元的價格回購本公司股票2000萬股。借：庫存股（20003） 6000貸：銀行存款 6000（2）以每股2元的價格回購本公司股票4000萬股。借：庫存股（40002） 8000貸：銀行存款 8000（3）注銷股票借：股本 6000資本公積—股本溢價 6000盈余公積 1500利潤分配—未分配利潤 500貸：庫存股 14000（以下簡稱甲公司）2007年至2010年度有關業(yè)務資料如下：（1）2007年1月1日，甲公司股東權益總額為46500萬元（其中：股本總額為10000萬股，每股面值為1元；資本公積為30000萬元；盈余公積為6000萬元；未分配利潤為500萬元）。2007年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，股本與資本公積項目未發(fā)生變化。 2008年3月1日，甲公司董事會提出如下預案： ①按2007年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。 ②以2007年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價）轉增股本，每10股轉增4股，計4000萬股。 2008年5月5日，甲公司召開股東大會，審議批準了董事會提出的預案，同時決定分派現(xiàn)金股利300萬元。2008年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉增股本的有關手續(xù)。（2）2008年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬元。（3）2010年5月9日，甲公司股東大會決定以法定盈余公積彌補賬面累計未彌補虧損200萬元。要求：（1）編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積的會計分錄。（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄。（3）編制甲公司2008年6月資本公積轉增股本的會計分錄。（4）編制甲公司2008年度結轉當年凈虧損的會計分錄。（5）編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補虧損的會計分錄。（“利潤分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。）【參考答案】2.（1）編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積的會計分錄：借：利潤分配——提取法定盈余公積 40貸：盈余公積——法定盈余公積 40借：利潤分配——未分配利潤 40貸：利潤分配——提取法定盈余公積 40（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會計分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 300貸：應付股利 300借：利潤分配——未分配利潤 300貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利 300（3）編制甲公司2008年6月資本公積轉增股本的會計分錄：借：資本公積 4000貸：股本 4000（4）編制甲公司2008年度結轉當年凈虧損的會計分錄