【正文】 答案：正確9：如果不擬信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就無須對內(nèi)部控制進行了解、測試和評價。答案：正確4：我國審計監(jiān)督體系以政府審計為主導(dǎo)，注冊會計師審計為重要組成部分，內(nèi)部審計為輔助答案：錯誤5：注冊會計師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密，這一責(zé)任因業(yè)務(wù)約定的終止而終止。（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容？答：乙注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的入賬情況。乙注冊會計師在對P公司2010財務(wù)報表進行審計時，對P公司的銀行存款實施的部分審計程序為：（1）取得2010年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函；（3）取得開戶銀行2011年1月31日的銀行對帳單。（2）檢查期末的驗收報告。因此，注冊會計師的審計意見僅能夠保證已審會計報表的可靠性?！淘趫?zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師可以無需對其內(nèi)部控制進行了解?！倘绻粚徲媶挝晃磳ⅰ耙荒陜?nèi)到期的長期借款”轉(zhuǎn)列在”流動負債”項目內(nèi)，則違反了估價或分攤”認定。XU公司記錄了未曾發(fā)生的銷售交易，違反了與交易相關(guān)的“發(fā)生”目標?！炭陬^證據(jù)比實物證據(jù)可靠性更強。二、判斷題“完整性”認定主要與會計報表組成要素的低估有關(guān)。要求：根據(jù)上述資料，指出甲公司在內(nèi)部控制的設(shè)計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。經(jīng)了解，2008年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了1億元貸款。A注冊會計師于2009年11月1日至7日對甲公司的內(nèi)部控制制度進行了解和測試，并在相關(guān)審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式兩聯(lián)，倉庫部門發(fā)出原材料后其中一聯(lián)連同原材料交還領(lǐng)料部門，一連留倉庫部門據(jù)以登記原材料明細帳。答：郵局退回的可能原因：（1）地址更換，客戶甲公司已遷址到別處；（2）該筆應(yīng)收賬款不存在，Y公司存在造假行為。A：項目負責(zé)人B：初級審計人員C：部門負責(zé)人D：審計機構(gòu)負責(zé)人E：審計委托人計算固定資產(chǎn)原值與本期產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并與以前期間相關(guān)指標進行比較，注冊會計師可能會發(fā)現(xiàn)（B、C、D）A:資本性支出和收益性支出區(qū)分的錯誤B:閑置的固定資產(chǎn)C:增加的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理D:減少的固定資產(chǎn)尚未做出會計處理按照審計證據(jù)的證明力分類包括有（B、D）。二、單選題下列（D）職務(wù)屬于不相容職務(wù)A：經(jīng)理和董事長B：保管員與車間主任C：采購員與供銷科長D：記錄日記帳和記錄總帳在我國的審計監(jiān)督體系中，政府審計（A）A：僅與被審計單位獨立，不與審計的委托者獨立B：僅與審計的委托者獨立，不與被審計單位獨立C：與被審計單位和審計委托者均不獨立D：與被審計單位和審計委托者均獨立下述哪一類審計證據(jù)的證明力最強（C）A：甲公司連續(xù)編號的采購訂單B：甲公司編制的成本計算分配單C：甲公司提供的銀行對帳單D：甲公司管理層提綱的聲明書審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（B）之間有一定的邏輯關(guān)系。答：情況1不損害獨立性。B會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在V公司2010財務(wù)報表審計項目組。A會計師事務(wù)所將其簡介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，申請貸款的客戶不是A會計師事務(wù)所的客戶，會計師事務(wù)所不得未經(jīng)要求向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料，因此，A會計師事務(wù)所進行了不恰當(dāng)?shù)膶ν庑麄?。要求：針對?）、（2）情況，判斷A 會計師事務(wù)所是否違反了中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。“專業(yè)勝任能力”既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。3）轉(zhuǎn)帳憑證下未附原始單據(jù)，可能是虛構(gòu)應(yīng)收帳款，以虛增銷售收入粉飾利潤。銷售與收款循環(huán)審計案例案例2注冊會計師王成在審查某企業(yè)的應(yīng)收帳款帳戶時發(fā)現(xiàn)：（1）有一筆會計分錄為借：應(yīng)收帳款65000貸：應(yīng)付工資65000（2）該年12月31日銷售產(chǎn)品3000臺，以應(yīng)收帳款600，000元入帳。（2）評價該控制措施的效果，應(yīng)該看菜是否會送給錯誤的客人，收款是否會發(fā)生差錯。問題：導(dǎo)致朱琳有機可乘的主要原因是什么？參考答案 ：主要原因是內(nèi)部控制不健全，沒有執(zhí)行充分的不相容職務(wù)分離。（4）審計程序雖然基本合理，但沒有完全遵守公認審計準則。（2）不稱職，王玲沒有利用專門的審計程序去追查審核存貨中有否變質(zhì)問題，又沒有在工作底稿上刪取那些不負責(zé)任的字眼，以致混淆了工作底稿與審計結(jié)論之間的結(jié)論關(guān)系。案例22011年2月31日，助理人員小張經(jīng)注冊會計師王玲的安排，前去廣生公司驗證存貨的賬面余額。如消防保險以及公安部門等。中國人民銀行等有關(guān)部門察覺其所作所為后，發(fā)出通報，請問：耿某和劉某違反了那些職業(yè)道德規(guī)范。請問：假定今后B公司也聘請王某審核他們的財務(wù)報表，王某能否利用他掌握A公司的審計資料，建議B公司去同A 公司催討這一差額款？參考答案：不能。編制與出具財務(wù)報表是企業(yè)管理當(dāng)局的會計責(zé)任。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風(fēng)險將增加。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實施的審計程序是否充分。試說明：（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結(jié)果時運用如何重要性（2）重要性與審計風(fēng)險之間存在何種關(guān)系？在確認審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應(yīng)選何種方法將審計風(fēng)險降至可接受的低水平？答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會計準則和相關(guān)制度的規(guī)定。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務(wù)報表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負債表日已存在情況提供補 充證據(jù)的重大期后事項，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，發(fā)表保留意見或否定意見。（3）M在2011向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占全部收入的35%.M已在財務(wù)報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項應(yīng)確認預(yù)計負債的未決訴訟，既未確認預(yù)計負債也未在財務(wù)報表附注中披露。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向保險公司函證與被質(zhì)押的有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時到保險公司實施監(jiān)盤程序。在檢查時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應(yīng)當(dāng)從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險公司質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實性。還可根據(jù)發(fā)貨時間分析是否在運輸途中對于（4），可查閱9月份預(yù)收賬款明細賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進行相應(yīng)的糾正。假定王曉宇于2001年11月末對Z公司的應(yīng)收賬款進行函證。會計記錄屬于被審計單位自己編制和記錄的，在內(nèi)控具有嚴重缺陷時，出現(xiàn)錯弊的可能性較大，所以不可依賴。（4）不可依賴。（2）可以依賴。注冊會計師在對中遠工業(yè)進行審計時發(fā)現(xiàn)該公司內(nèi)部控制有嚴重缺陷，在此情況下，注冊會計師能否依賴以下證據(jù)：（1）銷貨發(fā)票副本（2）監(jiān)盤客戶的存貨（3）律師提供的聲明書（4）管理層聲明書（5）會計記錄（6）注冊會計師對行業(yè)成本變化趨勢的分析。注冊會計師職業(yè)道德準則規(guī)定會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象會由于自我評價對審計獨立性產(chǎn)生影響。答：。第三篇：《審計學(xué)》習(xí)題答案某銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托ABC會計師事務(wù)所審計其2002005和2006財務(wù)報表，雙方于2006年年底簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（2）25日出售丑產(chǎn)品60件退回，應(yīng)作相應(yīng)的賬務(wù)處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。調(diào)整分錄：借：營業(yè)外收入50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000（2）企業(yè)將提前報廢固定資產(chǎn)凈損失２萬元，不能計入管理費用，應(yīng)該計入“營業(yè)外支出”。2.（1）4，6不相關(guān)，其余相關(guān)（2）注冊會計師最應(yīng)當(dāng)選擇事項(5)進行控制測試。D雖然曾在甲公司工作，但其為人力資源部負責(zé)員工的培訓(xùn)工作，不能對甲公司的財務(wù)報表施加重大影響，因此不違反職業(yè)道德守則的規(guī)定。(4)違反職業(yè)道德守則。如果由于合并或收購，某一實體成為審計客戶的關(guān)聯(lián)實體，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)識別和評價其與該關(guān)聯(lián)實體以往和目前存在的利益或關(guān)系，并在考 慮可能的防范措施后確定是否影響?yīng)毩⑿?，以及在合并或收購生效日后能否繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)。如果審計客戶屬于公眾利益實體，執(zhí)行其審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人任職時間不得超過五年。通過向往來銀行的函證可用于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未披露的或有負債（6）監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。檢查在途存款和未提現(xiàn)支票的真實性。注冊會計師在請點支票及支票存根時，確定個銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時查實該號碼之前的所有支票均已開出，在結(jié)賬日開出