審計學審計目標與審計過程-文庫吧
2025-07-06 10:20 本頁面
【正文】 ），則其違反的認定是（ ） （二）期末 賬戶余額的認定 資產(chǎn)負債表 ⑴存在 高估相關（更關注資產(chǎn)） ⑵完整性 低估相關（更關注負債） ⑶計價和分攤 金額錯誤 ⑷權利和義務 所有權 例 注會在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下問題，請問被審單位管理層違反了什么認定？ ，會計部門在入賬時，漏記了該設備的運費。 。 50萬元記為 100萬元。 例 注冊會計師實施的下列審計程序中，能夠證明固定資產(chǎn)存在認定的審計程序是（ ）。 A 結合固定資產(chǎn)清理科目，抽查固定資產(chǎn)賬面 轉(zhuǎn)銷額是否正確 B 實地檢查固定資產(chǎn) C 獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產(chǎn)的相關證 明文件，并作相應記錄 D 檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金 額，以及會計處理是否正確 （三）列報的認定 ⑴發(fā)生以及權利和義務 ⑵完整性 ⑶分類和可理解性 ⑷ 準確性和計價 審計總目標 財務報表層次 → 合法性 公允性 具體審計目標 認定層次 → 對管理層的認 定進行再認定 第二節(jié) 審計過程 一、審計過程的含義 一般都包括三個主要階段： 在注冊會計師審計過程中還應包括一個接受客戶委托階段。 二、注冊會計師審計的過程 （一）接受客戶委托階段 。 ，商議有關事項。 明確審計業(yè)務的性質(zhì)和范圍 初步了解被審計單位基本概況 評價會計師事務所的專業(yè)勝任能力 商定審計收費 明確被審單位應協(xié)助的工作 3．簽訂審計業(yè)務約定書。 （二）計劃階段 初步業(yè)務活動 制定總體審計策略 制定具體審計計劃 1．初步業(yè)務活動 針對保持客戶關系和具體審計業(yè)務實施相應的質(zhì)量控制程序 評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價獨立性 進一步確認與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解 2. 制定總體審計策略和具體審計計劃 總體審計策略是對審計的范圍、時間和方向所作的規(guī)劃，它指導制定具體計劃。 具體審計計劃是依據(jù)總體審計策略制定的，對實施總體審計計劃所需要的審計過程的性質(zhì)、時間和范圍所作的詳細規(guī)劃與說明。 （三）實施階段 險。 目的：實施進一步審計程序，以將審計風險降至可接受的低水平。 必備程序 方法：詢問、分析程序、觀察和檢查等方法 兩個層次的重大錯報風險 財務報表層重大錯報風險 認定層次重大錯報風險 總體應對措施 進一步審計程序 控制測試 實質(zhì)性程序 措施 包括向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性 分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家的工作 提供更多的督導等 3. 針對認定報表層次重大錯報風險實施進一步審計程序 （ 1）實施控制測試 目的：測試控制運行的有效性。 控制測試不是必須的程序 方法：詢問、觀察、檢查、穿行測試和 重新執(zhí)行等 （ 2）實施實質(zhì)性程序 實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。 ①實施實質(zhì)性分析程序。 所謂分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。 分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系 ② 實施細節(jié)測試 細節(jié)測試是指注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識別財務報表認定是否存在錯報。 舉例：向顧客函證應收賬款余額 監(jiān)盤存貨 監(jiān)盤現(xiàn)金 向銀行函證客戶銀行存款余額 （四）完成階段 注冊會計師應當考慮期后事項對財務報表和審計報告的影響，并實施必要的審計程序檢查期后事項
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