審計學之審計計劃、重要性與審計風險-文庫吧
2025-02-16 15:53 本頁面
【正文】 核的含義及適用范圍：分析性復核 是指審計人員分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數(shù)額和相關信息的差異。分析性復核程序對 合并會計報表、附屬公司和分部的會計報表，以及會計報表的單個要素都可以運用。 三、 分析性復核程序分析性復核在審計過程中目的和作用： 計劃審計工作時，使用分析性復核程序的 主要目的 是使注冊會計師對被審計單位的經營情況獲得更好的了解和確認資料間異常的關系和意外的波動，以便找出存在潛在錯報風險的領域，幫助注冊會計師確定其他審計程序的性質、時間及范圍。后者通常被稱為 “以引起注意為目的 ”的分析性復核程序。 三、 分析性復核程序運用分析性復核程序使 可使 審計更具有效率和效果，分析性復核在審計過程中的 作用 是：計劃階段 ：確定其他審計程序的性質、時間和范圍；實施階段 ：作為實質性測試程序收集審計證據(jù)；報告階段 ：對會計報表整體合理性作最后復核。注意 ：計劃階段和報告階段必須運用分析性復核，實施階段可任意選擇使用。 （ 1）確定準備執(zhí)行的計算及比較（ 2）估計期望值（ 3）進行計算和比較（ 4）分析數(shù)據(jù)和確認重大差異（ 5）調查重大的非預期（不正常）差異（ 6）確定對審計計劃的影響 計劃階段運用分析性復核的步驟 ：（ 1）分析項目的 重要性 ；（ 2）分析性復核結果與針對相同的審計目標執(zhí)行的其他審計程序的結論的 一致性；（ 3）分析性復核預期結果的 準確性 ；（ 4）固有及控制風險的 估計水平 ；（ 5）實施分析性復核人員的 能力和經驗 。還需特別注意： 注冊會計師運用分析性復核程序時，應當考慮數(shù)據(jù)之間是否存在某種預期關系，如果不存在預期關系，注冊會計師就不能運用分析性復核。 分析性復核程序有效性的影響因素：MM會計師事務所 A和 B注冊會計師對 XYZ股份有限公司 20XX年度會計報表進行審計，經前期了解，該公司為一均衡生產企業(yè)，20XX年產供銷形勢與上年相當，且未發(fā)生資產與債務重組行為。該公司中期會計報表已由 A和 B注冊會計師進行了審計，并于 7月 10日出具了標準無保留意見審計報告。本次審計按照分工， B注冊會計師負責利潤表的審計，為便于分析，該注冊會計師編制了如下一張工作底稿（部分底稿組成要素略去）：假如你作為 B注冊會計師，在審計計劃階段，請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析性復核方法，指出 XYZ股份有限公司 20XX年度利潤表中項目存在或可能存在的不合理之處，簡要說明理由，并列示重點審計領域和內容。實例 1 項 目 16月已審實際數(shù) 712月未審數(shù) 全年合計數(shù) 去年審定數(shù) 一、主營業(yè)務收入 120000000 216000000 336000000 240000000減：折扣與折讓 ____ ____ ____ ____主營業(yè)務收入凈額 120000000 216000000 336000000 240000000減：主營業(yè)務成本 100000000 162000000 262000000 204000000主營業(yè)務稅金及附加 720000 1000000 1720000 1200000 二、主營業(yè)務利潤 19280000 53000000 72280000 34800000加：其他業(yè)務利潤 400000 300000 700000 686000減：存貨跌價損失 __ __ __ __ 營業(yè)費用 820000 800000 1620000 1600000 管理費用 4550000 6000000 10550000 9000000 財務費用 1450000 1750000 3200000 2800000 三、營業(yè)利潤 12860000 44750000 57610000 22086000加：投資收益 補貼收入 5000000 5000000 營業(yè)外收入 60000 940000 1000000 800000減：營業(yè)外支出 400000 550000 950000 900000 四、利潤總額 12520000 50140000 62660000 21986000減：所得稅（稅率 33%）4131600 16546200 20677800 7255380 五、凈利潤 8388400 33593800 41982200 14730620利 潤 表 分 析 測 試 工 作 底 稿20xx年度 單位：人民幣元第二節(jié) 重要性審計重要性概念的運用貫穿于整個審計過程 。在計劃審計工作 時， CPA應當考慮導致財務報表發(fā)生重大的錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平，即 首先為財務報表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報。同時 ,CPA還應評估各類交易 .賬戶余額以及列報認定層次的重要性 ,以便確定進一步審計程序的性質 .時間和范圍 ,將審計風險降至可接受的低水平在確定審計意見類型時 ， CPA也需要考慮重要性水平。 ?一、重要性的含義?二、審計重要性的運用?三、計劃審計工作時對重要性的評估?四、終結階段重要性的評估與運用一、重要性的含義其他國家理解美國： 一項信息的錯報或漏報是重要的，指在特定環(huán)境下，一個理性的人依賴該信息所做的決策可能因為這一錯報或漏報得以變化或修正；英國： 錯報或漏報可能影響到會計報表使用者的決策即為重要。其可能在整個會計報表范圍內、單個會計報表或會計報表的單個項目中加以考慮；國際： 如果信息的錯報或漏報會影響使用者根據(jù)會計報表采取的經濟決策，信息就具有重要性；我國審計準則對重要性的定義是 ：重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷。如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經濟決策 ，則該項錯報是重大的。 一、重要性的概念對重
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