審計學(xué)之審計計劃、重要性與審計風(fēng)險(已修改)
2025-03-06 15:53 本頁面
【正文】 第一節(jié) 審計計劃一、 審計計劃的含義、內(nèi)容、編制與審核二、計劃審計工作的步驟工作步驟需了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方的審計程序三、 分析性復(fù)核程序分析性復(fù)核的含義及適用范圍分析性復(fù)核在審計過程中目的和作用計劃階段運用分析性復(fù)核的步驟分析性復(fù)核程序有效性的影響因素第五章 審計計劃、重要性與審計風(fēng)險一、重要性的概念二、重要性的運用兩個階段 兩個標(biāo)準(zhǔn) 兩個層次 重要性的判斷三、計劃階段對重要性的評估對重要性評估的總體性要求對重要性水平做出初步判斷時應(yīng)考慮的因素會計報表層次重要性水平的確定賬戶和交易層次重要性水平的確定對重要性水平的調(diào)整四、終結(jié)階段重要性的評估與運用（一）評價審計結(jié)果時所運用的重要性水平（二）錯報或漏報的匯總（三）匯總數(shù)與重要性水平的比較處理第二節(jié) 審計重要性第三節(jié) 審計風(fēng)險一、 審計風(fēng)險的組成要素及其相互關(guān)系二、重大錯報風(fēng)險三、檢查風(fēng)險第五章 審計計劃、重要性與審計風(fēng)險第一節(jié) 審計計劃一、 審計計劃的含義、內(nèi)容、編制與審核審計計劃的含義審計計劃 是注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目標(biāo)，在執(zhí)行具體審計程序之前編制的工作計劃。審計計劃的作用（ 1）為設(shè)計具體審計程序提供依據(jù)；（ 2）有利于收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；（ 3）有利于保持合理的審計成本，提高審計效率和效果；（ 3）便于對審計助理人員進行指導(dǎo)和監(jiān)督；（ 4）有利于避免與被審計單位發(fā)生誤解。審計計劃通?？?分為 總體審計計劃和具體審計計劃兩部分：總體審計計劃的內(nèi)容包括：（ 1）被審計單位基本情況；（ 2）審計目的、審計范圍和審計策略；（ 3）重要會計問題和重點審計領(lǐng)域；（ 4）審計工作進度及時間、費用預(yù)算；（ 5）審計小組組成及人員分工；（ 6）審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估； （ 7）對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師工作的利用；（ 8）其他有關(guān)內(nèi)容。審計計劃的內(nèi)容具體審計計劃（審計程序表）的內(nèi)容包括：（ 1） 審計目標(biāo)；（ 2） 審計程序；（ 3） 執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（ 4） 審計工作底稿的索引號；（ 5） 其他有關(guān)內(nèi)容。 審計計劃應(yīng)由審計 項目負責(zé)人 編制。具體可采用 表格式 、 問卷式 、 文字?jǐn)⑹鍪?等多種形式。獨立編制審計計劃是注冊會計師的 責(zé)任 。審計計劃在具體實施前 應(yīng)當(dāng) 下達至審計小組的 全體成員 。其中，具體審計計劃在實際工作中，一般是通過編制 審計程序表 的方式體現(xiàn)的。審計計劃的編制 按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，編制完成的審計計劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負責(zé)人審核和批準(zhǔn)。審計計劃的審核 在審核總體審計計劃時，應(yīng)特別注意審核以下事項：（ 1）審計 目的 、審計 范圍 及 重點 審計 領(lǐng)域 的確定是否適當(dāng)；（ 2） 時間預(yù)算 是否合理；（ 3）審計小組成員的 選派和分工 是否恰當(dāng)；（ 4）對被審計單位的內(nèi)部控制的 信賴程度 是否恰當(dāng)；（ 5）對審計 重要性的確定 和審計 風(fēng)險的評估 是否恰當(dāng)；（ 6）對專家、內(nèi)審人員及其他注冊會計師 工作的利用 是否恰當(dāng)?！≡趯徍司唧w審計計劃時，應(yīng)特別注意審核以下事項：（ 1）審計程序能否 達到 審計目標(biāo)；（ 2）審計程序是否 適合 各審計項目的具體情況；（ 3）重點審計領(lǐng)域中各審計項目的 審計程序 是否恰當(dāng)；（ 4）重點審計程序的 制定 是否恰當(dāng)。二、計劃審計工作的步驟第一步 、了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況；第二步 、執(zhí)行分析程序；第三步 、初步評價重要性水平；第四步 、考慮審計風(fēng)險；第五步 、對重要認定制定初步審計策略；第六步 、了解被審計單位內(nèi)部控制；第七步 、進行符合性測試及評價控制風(fēng)險；第八步 、確定檢查風(fēng)險及設(shè)計實質(zhì)性測試。前四個步驟主要與總體審計計劃的制定有關(guān)；后四個步驟主要與具體審計計劃的制定有關(guān)。工作步驟 包括：（ 1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計單位的地理位置，以及經(jīng)營特點。（ 2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟狀況變動影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會計慣例。（ 3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況。（ 4）影響被審計單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)。（ 5）被審計單位內(nèi)部控制。（ 6）提供給有關(guān)管理機關(guān)的報告性質(zhì) 需了解的被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方的審計程序：（ 1） 查閱 以前年度審計工作底稿；（ 2） 了解、評價 被審計單位識別和處理關(guān)聯(lián)方及其交易的程序；（ 3） 查閱 主要投資者、關(guān)鍵管理人員的名單；（ 4）了解主要投資人、關(guān)鍵管理人和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系（ 5）了解與主要投資人、關(guān)鍵管理人關(guān)系密切的家庭成員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系；（ 6）查閱股東大會、董事會及其他重要會議的記錄；（ 7） 詢問 其他注冊會計師及前任注冊會計師；（ 8） 審核 所審計會計期間的重大投資業(yè)務(wù)及資產(chǎn)重組方案；（ 9） 審計 所得稅申報資料及所報政府部門，交易所等的其他相關(guān)資料。 分析性復(fù)
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