審計(jì)學(xué)之審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(已修改)
2025-03-06 15:53 本頁面
【正文】 第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃一、 審計(jì)計(jì)劃的含義、內(nèi)容、編制與審核二、計(jì)劃審計(jì)工作的步驟工作步驟需了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)程序三、 分析性復(fù)核程序分析性復(fù)核的含義及適用范圍分析性復(fù)核在審計(jì)過程中目的和作用計(jì)劃階段運(yùn)用分析性復(fù)核的步驟分析性復(fù)核程序有效性的影響因素第五章 審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、重要性的概念二、重要性的運(yùn)用兩個(gè)階段 兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn) 兩個(gè)層次 重要性的判斷三、計(jì)劃階段對(duì)重要性的評(píng)估對(duì)重要性評(píng)估的總體性要求對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮的因素會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平的確定賬戶和交易層次重要性水平的確定對(duì)重要性水平的調(diào)整四、終結(jié)階段重要性的評(píng)估與運(yùn)用（一）評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平（二）錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總（三）匯總數(shù)與重要性水平的比較處理第二節(jié) 審計(jì)重要性第三節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一、 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素及其相互關(guān)系二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)三、檢查風(fēng)險(xiǎn)第五章 審計(jì)計(jì)劃、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)第一節(jié) 審計(jì)計(jì)劃一、 審計(jì)計(jì)劃的含義、內(nèi)容、編制與審核審計(jì)計(jì)劃的含義審計(jì)計(jì)劃 是注冊會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的作用（ 1）為設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序提供依據(jù)；（ 2）有利于收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；（ 3）有利于保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)效率和效果；（ 3）便于對(duì)審計(jì)助理人員進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督；（ 4）有利于避免與被審計(jì)單位發(fā)生誤解。審計(jì)計(jì)劃通常可 分為 總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分：總體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括：（ 1）被審計(jì)單位基本情況；（ 2）審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)策略；（ 3）重要會(huì)計(jì)問題和重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；（ 4）審計(jì)工作進(jìn)度及時(shí)間、費(fèi)用預(yù)算；（ 5）審計(jì)小組組成及人員分工；（ 6）審計(jì)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估； （ 7）對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊會(huì)計(jì)師工作的利用；（ 8）其他有關(guān)內(nèi)容。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容具體審計(jì)計(jì)劃（審計(jì)程序表）的內(nèi)容包括：（ 1） 審計(jì)目標(biāo)；（ 2） 審計(jì)程序；（ 3） 執(zhí)行人及執(zhí)行日期；（ 4） 審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；（ 5） 其他有關(guān)內(nèi)容。 審計(jì)計(jì)劃應(yīng)由審計(jì) 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 編制。具體可采用 表格式 、 問卷式 、 文字?jǐn)⑹鍪?等多種形式。獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師的 責(zé)任 。審計(jì)計(jì)劃在具體實(shí)施前 應(yīng)當(dāng) 下達(dá)至審計(jì)小組的 全體成員 。其中，具體審計(jì)計(jì)劃在實(shí)際工作中，一般是通過編制 審計(jì)程序表 的方式體現(xiàn)的。審計(jì)計(jì)劃的編制 按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，編制完成的審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)當(dāng)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的有關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人審核和批準(zhǔn)。審計(jì)計(jì)劃的審核 在審核總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)特別注意審核以下事項(xiàng)：（ 1）審計(jì) 目的 、審計(jì) 范圍 及 重點(diǎn) 審計(jì) 領(lǐng)域 的確定是否適當(dāng)；（ 2） 時(shí)間預(yù)算 是否合理；（ 3）審計(jì)小組成員的 選派和分工 是否恰當(dāng)；（ 4）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的 信賴程度 是否恰當(dāng)；（ 5）對(duì)審計(jì) 重要性的確定 和審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估 是否恰當(dāng)；（ 6）對(duì)專家、內(nèi)審人員及其他注冊會(huì)計(jì)師 工作的利用 是否恰當(dāng)?！≡趯徍司唧w審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)特別注意審核以下事項(xiàng)：（ 1）審計(jì)程序能否 達(dá)到 審計(jì)目標(biāo)；（ 2）審計(jì)程序是否 適合 各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況；（ 3）重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的 審計(jì)程序 是否恰當(dāng)；（ 4）重點(diǎn)審計(jì)程序的 制定 是否恰當(dāng)。二、計(jì)劃審計(jì)工作的步驟第一步 、了解被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況；第二步 、執(zhí)行分析程序；第三步 、初步評(píng)價(jià)重要性水平；第四步 、考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；第五步 、對(duì)重要認(rèn)定制定初步審計(jì)策略；第六步 、了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制；第七步 、進(jìn)行符合性測試及評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)；第八步 、確定檢查風(fēng)險(xiǎn)及設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測試。前四個(gè)步驟主要與總體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)；后四個(gè)步驟主要與具體審計(jì)計(jì)劃的制定有關(guān)。工作步驟 包括：（ 1）業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、被審計(jì)單位的地理位置，以及經(jīng)營特點(diǎn)。（ 2）行業(yè)類型、行業(yè)受經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)影響的程度、主要的產(chǎn)業(yè)政策和會(huì)計(jì)慣例。（ 3）關(guān)聯(lián)方及其交易的存在情況。（ 4）影響被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的法律、法規(guī)。（ 5）被審計(jì)單位內(nèi)部控制。（ 6）提供給有關(guān)管理機(jī)關(guān)的報(bào)告性質(zhì) 需了解的被審計(jì)單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方的審計(jì)程序：（ 1） 查閱 以前年度審計(jì)工作底稿；（ 2） 了解、評(píng)價(jià) 被審計(jì)單位識(shí)別和處理關(guān)聯(lián)方及其交易的程序；（ 3） 查閱 主要投資者、關(guān)鍵管理人員的名單；（ 4）了解主要投資人、關(guān)鍵管理人和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系（ 5）了解與主要投資人、關(guān)鍵管理人關(guān)系密切的家庭成員和與其相關(guān)的其他單位的關(guān)系；（ 6）查閱股東大會(huì)、董事會(huì)及其他重要會(huì)議的記錄；（ 7） 詢問 其他注冊會(huì)計(jì)師及前任注冊會(huì)計(jì)師；（ 8） 審核 所審計(jì)會(huì)計(jì)期間的重大投資業(yè)務(wù)及資產(chǎn)重組方案；（ 9） 審計(jì) 所得稅申報(bào)資料及所報(bào)政府部門，交易所等的其他相關(guān)資料。 分析性復(fù)
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