審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(已修改)
2025-05-31 01:55 本頁(yè)面
【正文】 第三章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 教學(xué)內(nèi)容： 審計(jì)重要性的概念的理解，重要性的層次，重要性水平的確定，重要性的分配，重要性的運(yùn)用；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的確定與運(yùn)用。 教學(xué)重點(diǎn)： 審計(jì)重要性的理解，重要性水平的確定與分配，重要性的運(yùn)用；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，檢查風(fēng)險(xiǎn)水平的確定與運(yùn)用 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 教學(xué)難點(diǎn)： 重要性的理解，重要性水平的確定與應(yīng)用；檢查風(fēng)險(xiǎn)的理解與應(yīng)用。 ? 教學(xué)方法： 理論講解＋案例分析 ? 教學(xué)課時(shí)： 4課時(shí) 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 一、審計(jì)重要性 ? （一）基本理論 ? ： 重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能影響到財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策時(shí)就是重要的。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 金額、性質(zhì) ? 重要性的層次 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性（總體重要性水平） ? 各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次的重要性（部分的重要性水平/可容忍誤差） 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 重要性水平的確定 ? 首先確定總體的重要性水平，再分解確定賬戶、交易或列報(bào)層次的重要性水平 （ 1）財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定 是審計(jì)師作出的最重要決策之一，一般在審計(jì)初期就被確定下來(lái)。需要大量職業(yè)判斷。這是一種 “ 初步判斷 ” ，將隨審計(jì)過(guò)程中環(huán)境變化而變化。新的判斷稱為 “ 重要性水平的修正判斷 ” 。 目的：幫助審計(jì)師計(jì)劃所要收集的證據(jù)（數(shù)量）。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 方法：一般采用固定比率法 ?判斷基礎(chǔ) 固定比率 ? 凈利潤(rùn) 5%— 10% ? 資產(chǎn)總額 %— 1% ? 凈資產(chǎn) 1% ? 營(yíng)業(yè)收入 %— 1% ? 特別說(shuō)明：比率的來(lái)歷；比率的取舍。 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 報(bào)表層次重要性水平的選擇：當(dāng)所確定的各個(gè)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，選最低的。 （ 2）賬戶和交易層次重要性水平的確定（可容忍誤差） ? 分配的方法：綜合考慮：各帳戶或交易的重要性程度（越重要，越低）；各帳戶或交易的性質(zhì)及發(fā)生差錯(cuò)的可能性（預(yù)計(jì)差錯(cuò)率越大，越低）；審計(jì)成本 ? 不宜采用固定比率進(jìn)行分配 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 重要性的運(yùn)用 （ 1）運(yùn)用重要性的目的 提高審計(jì)效率；保證審計(jì)質(zhì)量。 （ 2）重要性的運(yùn)用領(lǐng)域 ① 編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的考慮（確定審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間、范圍） ②審計(jì)實(shí)施階段對(duì)重要性的運(yùn)用 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ③ 評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí) 重要性的運(yùn)用： ? 審計(jì)測(cè)試結(jié)束后，審計(jì)人員需要對(duì)發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的重要性程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定合理的處理方式。 ? 如果認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? （二）案例 ? 案例一：審計(jì)人員對(duì) XYZ公司 2021年度的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬(wàn)元）： ? 資產(chǎn)總額 180 000 凈資產(chǎn) 88 000 ? 營(yíng)業(yè)收入 240 000 凈利潤(rùn) 24 120 ? 要求： 第六章 審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，其固定百分比分別為 %、 1%、 %、 5%，請(qǐng)代審計(jì)人員確定本次審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平（要求列示計(jì)算過(guò)程）； ?
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